Акцизный налог не устанавливают

Что такое акциз?

Акцизы — это налоговые платежи, которые накладываются на тех, кто производит определенные виды продукции. При этом государство позволяет добавлять этот платеж в расчет стоимости товара. Другими словами, это часть цены, которую платит покупатель.

Показателем того, что товар облагается налогом, служит специальная акцизная марка. Для ее получения действуют определенные правила — все зависит от страны–изготовителя товара и его вида. Например, акцизные марки на алкоголь приобретаются в Межрегиональном управлении Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка. Если алкоголь экспортируется за рубеж, то акцизы выдает орган таможни.

Акцизы – налог нецелевой и регулируемый. Налоговый кодекс РФ определяет акцизы как федеральный налог. Вся сумма налога отправляется в общегосударственный бюджет. За счет этого выплаченные суммы могут распределяться на решения разных задач общефедерального и регионального уровней.

Кто и платит налог?

Налогоплательщиками акциза признаются :

организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, перевозящие товары через таможенную границу Евразийского экономического союза.

То есть в случае если ИП или организация производит и реализует подакцизную продукцию, он становится прямым налогоплательщиком акциза. В то же время, включая стоимость акцизной марки в цену товара, он распределяет уплату этого налога между покупателями. Так налог превращается в косвенный.

Что попадает под акциз?

Этиловый спирт из различных видов сырья: сырец, винный дистиллят, виноградный и плодовый спирт, коньяки, кальвадосы и сырье для виски.
Отходы промышленности, производящей этиловые спирты, которые можно использовать в дальнейшем для технических целей.
Продукция, содержащая не менее 9% этиловых спиртов, не относящаяся к алкогольной: лекарственная и ветеринарная продукция, косметические и парфюмерные изделия.
Сусло (включая фруктовое и пивное) и другие виноматериалы.
Алкогольная спиртосодержащая продукция. Доля спирта определяется содержанием 0,5% и выше. Конфеты с алкоголем сюда не входят.
Сигареты и иные содержащие табак продукты, включая те, которые употребляются прямым нагреванием.
Гражданские легковые автомобили и мотоциклы.
Бензин автомобильный.
Дизтопливо и сопутствующие масла и продукты их переработки.
Продукты фракционной нефтепереработки.
Углеводородные дистилляты в жидком состоянии, получаемые переработкой нефти, газового конденсата, попутного газа и горючих сланцев с определенной плотностью и температурой.
Авиационный керосин и дизельное топливо.
Бензол, параксилол и ортоксилол.
Нефтяное и газовое сырье, включая гудроны, мазуты и топливо для судов, а также природный газ.
Электронные сигаретные устройства.
Никотиносодержащие жидкости.

При этом объектом налогообложения являются не сами перечисленные товары, но целый комплекс осуществляемых с ними операций.

Как рассчитывается ставка?

Для начала нужно определить налоговую базу. Организация должна вести раздельный учет базы по акцизам, если она выпускает разные товары. Например, если алкогольный комбинат выпускает вина и коньяк. Это нужно из-за того, что в отношении подакцизных товаров установлены разные налоговые ставки. Налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Если учет налоговой базы подакцизных товаров не ведется раздельно, то определяется единая налоговая база по всем операциям с указанными товарами. К ней применяется максимальная ставка налога.

Ставки акцизов можно разделить на:

Твердые — фиксированные суммы в рублях, которые накладываются на каждую единицу налоговой базы;
Комбинированные — это ставки, которые рассчитываются по формуле с фиксированным показателем и различными коэффициентами;
Адвалорные — ставки в процентах, которые рассчитываются по показателю стоимости подакцизной продукции.

Общая формула расчета проста:

СУММА АКЦИЗА = СТАВКА АКЦИЗА х НАЛОГОВАЯ БАЗА

Расчет суммы акциза по твердой ставке

Самый простой способ расчета: налоговую базу умножить на соответствующую ставку. Получаем сумму акциза по подакцизным товарам.

Фабрика «Тарань» реализовала произведенное ею пиво с долей этилового спирта 4% в количестве 200 000 банок по 0,5 литра.

Чтобы рассчитать сумму налога, нужно определить общее количество пива и умножить на ставку за литр продукции.

Заполняем формулу:

Сумма акциза = 21 рубль х (200 000 х 0,5) литров = 21 х 100 000 = 2 100 000 рублей

Расчет суммы акциза по комбинированной ставке

В отношении некоторых товаров установлены комбинированные налоговые ставки. Они состоят из твердой и адвалорной частей. Сумма налога рассчитывается так:

Сумма акциза = (Твердая ставка х Объем товаров) + (Адвалорная ставка х Максимальна розничная цена товаров)

Фабрика «Пыхтелыч» произвела 20 000 коробок сигарет с фильтром. В каждой пачке лежит 20 сигарет. Одна пачка стоит 89 рублей.

Считаем количество сигарет поштучно: в одной коробке лежит 50 блоков по 10 пачек сигарет. Так в одной коробке лежит 50 х 10 х 20 = 10 000 сигарет. А таких коробок у нас 20 000. Так что всего фабрика произвела 200 000 000 сигарет.

Считаем стоимость: 200 000 000 штук х 89 рублей = 17 800 000 000 рублей

Рассчитываем сумму акциза по адвалорной налоговой ставке. Она равна 14,5% от расчетной стоимости: 17 800 000 000 рублей х 14,5% = 2 581 000 000 рублей.

Теперь рассчитаем твердую ставку — 1718 рублей за 1000 штук. Получается такой расчет: 1718 рублей х 200 000 000 сигарет : 1000 штук = 343 600 000 рублей.

Складываем суммы по адвалорной и твердой ставкам: 2 581 000 000 рублей + 343 600 000 рублей = 2 924 600 000 рублей.

Рассчитываем сумму акциза по минимальной ставке. Она равна 2335 рублей за 1000 штук. 2335 рублей х 200 000 000 штук : 1000 штук = 467 000 000 рублей

К уплате принимается сумма акциза с наибольшим значением — 2 924 600 000 рублей.

Расчет суммы акциза по адвалорной ставке

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки, рассчитывается процентная доля налоговой базы.

При расчете акциза в налоговую базу добавляются:

средства, полученные при реализации товара в качестве материальной помощи;
авансовые или другие платежи, произведенные в счет будущих поставок подакцизной продукции;
средства на расширение размера активов особого назначения;
суммы для наращивания доходов организации;
проценты по вексельным бумагам;
проценты по товарным кредитам.

Действующая редакция Налогового Кодекса не содержит адвалорных ставок акциза.

Когда платить акциз?

Уплата акциза производится исходя из фактической реализации не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, акциз за июнь уплачивается не позднее 25 июля.

Уплата акциза производится не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, разрешается налогоплательщикам, которые совершают операции:

с прямогонным бензином;
с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
со средними дистиллятами;
с денатурированным этиловым спиртом;
с авиационным керосином.

Таким образом, акциз за июнь уплачивается не позднее 25 сентября.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ устанавливаются с учетом положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.

Важно: при реализации произведенной подакцизной продукции сумма акциза уменьшается на налоговый вычет.

Сумма акциза, подлежащая уплате = сумма акциза – налоговые вычеты

Также по налогу уплачиваются авансовые платежи и сдаются декларации. Шаблоны и разъяснения можно найти на сайте ФНС.

Для чего еще нужен акциз?

Для учета товаров и контроля уплаты налогов. Федеральная специальная марка и акцизная марка являются документами государственной отчетности. Они подтверждают законность производства и оборота алкогольной продукции в России, Также они являются носителями информации единой государственной автоматизированной информационной системы (ЕГАИС).

С 1 марта этого года запланированное повышение ставки акцизного налога на алкогольные напитки планируется в более умеренном размере. Это предусматривают принятые Сеймом в окончательном чтении 20 февраля поправки к Закону «Об акцизном налоге» (Закон об АН).

С 1 марта ставка акцизного налога будет повышена в среднем на 5%. Такой же рост запланирован и на 2021 год. Государственный бюджет вместе с акцизным налогом и налогом на добавленную стоимость не потеряет около 6 млн. евро в этом году, по сравнению с запланированными налоговыми нормами, утвержденными в 2017 году, и 27 млн. евро в 2021 году, говорится в аннотации к поправкам.

Председатель ответственной за направление поправок в сейм Бюджетно-финансовой комиссии Ивета Бенхена-Бекена ранее говорила, что существенный рост ставки акцизного налога на алкогольные напитки уменьшит конкурентоспособность латвийской отрасли в Балтии.

«Решения должны быть прагматичными, взвешенными и пропорциональными. Эти изменения важны, потому что последние квартальные данные показывают прямое снижение внутренних продаж. Это означает, что нужно реагировать на акцизную налоговую политику Эстонии», выразила мнение И. Бенхена-Бекена, отметив, поддержано предложение о повышении ставок более равномерно.

Поправки предложены, поскольку с 1 марта больше всего вырастет ставка на крепкий алкоголь – на 29,5%, а на пиво, вино, ферментированные напитки с содержанием спирта выше 6 объемных процентов и на промежуточные продукты акциз вырос бы в среднем на 10%. Сохранив такое повышение ставок, запланированные доходы бюджета уменьшились бы на 30 млн. евро ежегодно, говорится в аннотации к поправкам.

С 1 марта ставка акциза на вино, ферментированные напитки с абсолютным содержанием спирта выше 6 объемных процентов и промежуточные продукты с абсолютным содержанием спирта до 15 объемных процентов запланирована в размере 106 евро за 100 л напитка. Ранее ставка была предусмотрена в размере 111 евро.

Акцизный налог на пиво за каждый объемный процент абсолютного спирта запланирован в размере 7,8 евро за 100 л (ранее – 8,1 евро), а на промежуточные продукты с абсолютным содержанием спирта 15 – 22 объемных процента спирта – 176 евро за 100 л (ранее – 185 евро).

В свою очередь для других алкогольных напитков повышение налога на 100 литров абсолютного спирта установлено в размере 1642 евро вместо ранее запланированных 2025 евро.

Поправки к Закону об АН вступят в силу на следующий день после провозглашения.