Дивиденды или зарплата?

Юлия ХачатурянГенеральный директор компании Nika, risk plan
Журнал «Консультант», №1 за 2012 год

Дивидендная схема — универсальное средство планирования зарплатных налогов и сборов. Вместо зарплаты выплачиваются дивиденды. В результате не платятся страховые взносы и применяется пониженная ставка НДФЛ. Однако ошибки при детализации и внедрении схемы зачастую приносят больше проблем, нежели преимуществ.

Дивидендную схему не могут применять некоммерческие организации. Обратим внимание на то, что на практике зачастую путают понятия «некоммерческая организация» и государственная. На самом деле значительная часть коммерческих организаций является государственными. И, наоборот, многие фирмы, основанные на частном капитале, являются некоммерческими. Разница между коммерческой и некоммерческой организацией состоит в том, что целью коммерческой является получение прибыли, а некоммерческой достижение иных общественно полезных целей.

Распределять дивиденды своим некоммерческая организация не может как раз в силу того, что ее целью получение прибыли не является. Правда, согласно законодательству, в ряде случаев некоммерческая организация может заниматься предпринимательской деятельностью.

Например, согласно п. 2. ст. 10 Федерального закона «О некоммерческих организациях», автономная некоммерческая организация вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, соответствующую ее целям.

Однако распределение прибыли от такой деятельности — высокорискованное мероприятие.

Кто вправе применять дивидендную схему

Более того, в свое время налоговыми органами отрицалась возможность удержания с дивидендов, выплаченных учредителям — физическим лицам ООО, по льготной ставке НДФЛ в размере 9%. Дело в том, что Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ не употребляет понятие «дивиденды». В отличие от Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», он говорит о «распределении прибыли между участниками».

При этом Налоговый кодекс не упоминает в льготном налогообложении НДФЛ понятие «распределенной прибыли», а говорит именно о дивидендах. Значит, зачастую налоговиками делался не очень выгодный для налогоплательщика вывод, что с распределенной прибыли, выплаченной участнику — физическому лицу ООО, должен быть удержан налог не по льготной ставке.

Однако сейчас уже никто не сомневается, что и с прибыли, распределенной между физическими лицами участниками общества с ограниченной ответственностью, должен быть заплачен НДФЛ всего в 9%.

Дивидендная схема может не дать налоговой экономии

Применение дивидендной схемы всегда выгодно в случае, если используется в рамках юридического лица по упрощенной системе налогообложения со ставкой 6% или ЕНВД. А вот если вы будете выплачивать дивиденды в компании, находящейся на основной системе налогообложения, либо упрощенной со ставкой 15% — не исключены, наоборот, налоговые потери от ее применения.

Дело в том, что вы не сможете зачесть в расходы в целях исчисления налога на прибыль (единого налога) затраты по оплате труда сотрудников и сами страховые взносы. Если у вас есть более или менее достоверные прогнозы относительно выручки, затрат, понимание размера ФОТ на соответствующий год — вы можете провести расчеты и понять, насколько для вас экономически целесообразно применение этой схемы.

Кроме того, стоит учитывать, что при выплате дивидендов предприятием, которому требуются расходы, налогоплательщик, как правило, пытается достигнуть сразу две взаимоисключающие цели. Во-первых, уменьшить прибыль, чтобы платить меньше налог на прибыль. Во-вторых, заплатить больше дивидендов, которые и выплачиваются как раз за счет прибыли. А сделать это, естественно, невозможно.

Поэтому дивидендную схему с точки зрения налоговой экономии зачастую более выгодно трансформировать таким образом, чтобы использовать ее как механизм рефинансирования денежных средств. Для этого она применяется уже в рамках не одного, а двух юридических лиц, одно из которых, например, находится на основной системе налогообложения, а другое обязательно применяет УСН с налоговой ставкой 6%.

Не забудьте сдать бухгалтерскую отчетность

Конечно, организации на общей системе налогообложения сдают бухгалтерскую отчетность в любом случае. А вот, например, организации на упрощенной системе налогообложения от этой обязанности освобождены. Однако если компания-упрощенец решит распределять дивиденды, ее бухгалтеру придется восстановить бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность. То же касается и организаций, находящихся на ЕНВД.

Позиция налоговых органов относительно необходимости ведения бухгалтерского учета и сдачи отчетности для распределения дивидендов неоднократно менялась (см., например, Письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15.12.2005 № 03–11–04/2/154, от 11.03.2004 № 04–02–05/3/19, от 10.01.2006 № 03–11–05/2, от 21.06.2005 № 03–11–05/1, от 15.12.2005 № 03–11–04/2/154, Письмо УФНС по г. Москве от 11.11.2004 № 21–09/72969).

Однако сейчас она однозначна. Если вы хотите распределять прибыль — необходимо восстановить бухгалтерский учет и сдавать отчетность своему налоговому инспектору (см. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ от 13.04.2009 № 07–05–08/156).

Учредительные документы

Согласно п. 3 ст. 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом или решением общего собрания участников ООО о распределении прибыли между ними.

Если участник общества один, то возможность выплаты дивидендов, сроки и порядок их выплаты обязательно должны быть прописаны в уставе.

Если учредителей несколько, то срок и порядок распределения прибыли не обязательно должны быть прописаны в учредительных документах. Это может быть указано в решении общего собрания участников.

Исключением является случай, когда дивиденды распределяются между участниками общества непропорционально долям в его уставном капитале. В такой ситуации подобный порядок распределения прибыли обязательно должен быть прописан в учредительных документах (ст. 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Если вы не соблюдете требования корпоративных норм — рисками будут признание выплаченных дивидендов заработной платой и доначисление с нее страховых взносов и НДФЛ по ставке 13%.

Всю зарплату дивидендами заменить нельзя!

Очень часто при применении дивидендной схемы делается следующая ошибка — единственный учредитель общества, он же единоличный исполнительный орган, получает только распределенную прибыль (дивиденды). Заработная плата же ему не выплачивается вовсе.

Конечно, такой путь может дать максимальную экономию. Однако это противоречит позиции официальных ведомств. Согласно ей, общество обязано выплачивать заработную плату руководителю — единственному учредителю организации.

Таким образом, распределенная прибыль (дивиденды) не могут быть единственным денежным поощрением, которое учредитель получает за свою деятельность. Ему должен быть установлен хотя бы минимальный оклад.

В том случае, если это основное место работы такого генерального директора, и предполагается, что он работает полный рабочий день, оклад не должен быть меньше минимального размера оплаты труда, установленного законодательством (см. Письмо Минздравсоцразвития России от 08.06.2010 № 428н).

Убедитесь, что вы распределяете и выплачиваете дивиденды в тот момент, когда вправе это делать.

Выплачивайте дивиденды своевременно. В противном случае налоговики их также могут квалифицировать как зарплату и доначислить с выплаченных сумм дополнительные налоги.

Так, в соответствии с Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральным законом «Об акционерных обществах» (ст. 43), общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества:

• до полной оплаты всего уставного капитала общества;
• до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных законодательством (если речь идет об ООО) или до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены в соответствии с законодательством (для акционерных обществ).

Общие случаи

Кроме того, в законах перечислены общие случаи, когда общество не вправе не только принимать решение о распределении своей прибыли (выплате дивидендов) между участниками, но и выплачивать ее, если решение уже принято. В частности:

• если на момент принятия такого решения или на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате их выплаты;
• если на момент принятия такого решения или на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате их выплаты (для ООО), или если на момент принятия решения или в результате таких действий стоимость чистых активов общества станет меньше его уставного капитала и резервного фонда, и превышения над номинальной стоимостью, определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения (для акционерных обществ);
• в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Что нужно для выплаты дивидендов

Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

• у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
• уставный капитал полностью оплачен;
• стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
• у организации нет признаков банкротства.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Вы уверены?

Есть определенные правила выплаты дивидендов, которым нужно следовать. Выплачивать их можно не чаще одного раза в квартал (или раз в год, или с другой, превышающей минимальный временной интервал, периодичностью). В противном случае налоговая инспекция и проверяющие правильность страховых взносов внебюджетные фонды могут посчитать более частые выплаты завуалированной зарплатой. И принять решение о доначислении налогов и страховых взносов.

Также нужно отдавать себе отчет, что, если вы решили выплачивать дивиденды, нужно быть уверенным в том, что уставный капитал компании оплачен полностью, а организации не грозит банкротство и она не потерпит финансовое фиаско после разовой выплаты чистой прибыли.

Также после выплаты дивидендов стоимость чистых активов должна быть не меньше уставного капитала компании и резервного фонда, если таковой имеется.

Получать дивиденды может тот, кто имеет имущественное право на долю в уставном капитале организации. То есть если директор компании является одним из акционеров, он вправе рассчитывать на дивиденды.

И, наконец, право принимать решение о выплате дивидендов может быть только у собственника или собственников, если учредителей несколько. То есть при варианте, когда учредитель и директор не одно лицо, а как минимум два. Рассмотрим подробнее и этот случай.

Что же все-таки лучше? Считаем

Дивиденды — это выгодно, но не всегда. И не во всем. Почему? Рассмотрим на конкретном примере.

Допустим, ваш ежемесячный доход составляет 43 500 руб. За вычетом 13% НДФЛ (6 500 руб.) и взносов в пенсионный фонд (15 100 руб.). Таким образом, вы должны будете отдать государству 21 600 руб.

А сколько придется отдать, если выбрать вариант с дивидендами? Всего 6 500 руб. – 13% НДФЛ. Вроде бы здорово, но не забывайте, что при получении зарплаты хоть какую-то часть своего заработка вы отчисляете на будущую пенсию, а при выплате дивидендов — нет. Хотя сейчас, кажется, Пенсионный фонд окончательно всех запутал, и, возможно, разумнее будет положить полученную сумму дивидендов на банковский депозит.

Теперь вы знаете все. Решать только вам

Общий для всех вывод о том, что же выгоднее предприятию — зарплата или дивиденды, сделать нельзя. Каждая компания, в зависимости от масштабов финансовых активов, системы налогообложения и видов деятельности (некоторые организации могут рассчитывать на налоговые льготы, согласно ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 №212 ФЗ), должна принимать решение самостоятельно, проанализировав ситуацию.

Разумеется, делать это можно только в том случае, если у вас есть долгосрочный прогноз относительно будущих затрат, выручки и размера фонда оплаты труда.

Елена Крохмаль, консультант Фингуру

Сокращение расходов на зарплату

Заработная плата директора не может быть меньше минимальной по региону. Но есть хитрости, которые помогут сократить расходы. Так, можно оформить директора не на полную ставку, а на 0,1 и сделать рабочий день ненормированным.

Если коммерческая организация не осуществляет деятельность и не получает прибыль, директор-учредитель может находиться в неоплачиваемом отпуске. В таком случае платить деньги будет не нужно, а в налоговую инспекцию будут сдаваться нулевые отчетности. Данные отчеты сам директор и подписывает, даже несмотря на то, что официально находится в отпуске.

Акции

Кроме того, акционерные общества не вправе принимать решение о выплате дивидендов:

• по обыкновенным акциям и привилегированным акциям, размер дивидендов по которым не определен, если не принято решение о выплате в полном размере дивидендов по всем типам привилегированных акций, размер дивидендов по которым определен уставом АО;
• по привилегированным акциям определенного типа, по которым размер дивиденда определен уставом общества, если не принято решение о полной выплате дивидендов по всем типам привилегированных акций, предоставляющим преимущество в очередности получения дивидендов перед привилегированными акциями этого типа.

Проводки по выплате дивидендов

На дату протокола о распределении прибыли.

• ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
• ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

На дату выплаты учредителям:

• ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

На дату перечисления налога в бюджет:

• ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.

Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме. Если же компания в 2020 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.

Порядок выплаты дивидендов

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 07.10.13 № 3073-У. Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

Если возник убыток

Согласно законодательству, распределять прибыль можно раз в квартал, раз в полгода или раз в год. Если вы используете первый или второй вариант, необходимо следить за тем, чтобы к концу года у вас не возник убыток.

В противном случае возникает риск того, что дивиденды, выплаченные за первые три квартала (за первое полугодие), налоговики переквалифицируют в заработную плату и доначислят на нее все налоги, а также штрафы и пени.

Оформите документ-обращение

И в завершение статьи хотелось бы обратить внимание еще на еще один момент. Федеральным законом от 28.12.2010 № 409-ФЗ был введен пункт 4 статьи 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», который касается порядка обращения за распределенной прибылью участников ООО.

Тем не менее, многие юристы стали трактовать данный пункт таким образом, что для получения распределенной прибыли участником общества с ограниченной ответственностью он должен обратиться за ней. То есть должен существовать отдельный самостоятельный документ-обращение.

Конечно, с данной точкой зрения можно поспорить. Однако, учитывая, что спорные вопросы, касающиеся новелл законодательства, зачастую впоследствии становятся камнем преткновения во взаимоотношениях с налоговыми органами, подстраховаться и составить такой документ будет нелишним.

Версия для печати

Кто ты, начальник?

Давайте выясним сначала, какими бывают руководители. Речь, разумеется, не о личных качествах, а об их правовом статусе. Итак, директор, это:

• наемный управленец. С ним все относительно ясно. С точки зрения законодательства он такой же работник предприятия, как секретарь, бухгалтер или уборщица. Согласно Трудовому кодексу он имеет равные с ними права, а вот обязанности — те, что прописаны в трудовом договоре;
• один из учредителей компании (не единственный). Несмотря на то, что он является владельцем части бизнеса, с ним можно и нужно заключать трудовой договор, чтобы юридически закрепить ответственность и его обязанности как управленца. Подписать такой договор может кто-то из учредителей;
• человек, основавший предприятие. То есть являющийся не только директором, но и единственным учредителем.

С нашей точки зрения, третий пример — один из самых интересных.

Владелец успешного бизнеса — звучит обнадёживающе! На деле не всегда можно свободно распоряжаться деньгами фирмы, а в некоторых случаях есть риск получить штраф от налоговой.

Разберемся, как грамотно заплатить самому себе, чтобы не было вопросов у проверяющих ведомств.

Читайте также: Бухгалтерия интернет-магазина (подробная инструкция для начинающих)

Как платить себе, если вы ИП

У начинающих индивидуальных предпринимателей возникает вопрос о собственной зарплате. Тут всё просто.

Законодательством не предусмотрено начисление заработной платы индивидуальному предпринимателю. Минфин объясняет это тем, что нельзя заключить трудовой договор с самим собой, необходимо наличие двух сторон — работник и работодатель. Индивидуальный предприниматель — это физическое лицо, которое занимается предпринимательской деятельностью. То есть обе стороны договора окажутся одним и тем же лицом, что не допускается Трудовым кодексом (ст. 20 ТК РФ и ст. 56 ТК РФ).

Владелец ИП не может платить себе зарплату. Деньги можно просто забирать наличными из кассы или переводить на банковскую карту. Главное оставлять хотя бы часть прибыли на развитие бизнеса

Путаницу иногда вносят банки и другие организации, которые ради удобства личного учета причисляют ИП к юридическим лицам. В таких случаях можно использовать объяснения Минфина, а также нормы трудового и гражданского кодексов.

Как же тогда собственнику бизнеса получать деньги для собственных нужд? Имущество индивидуального предпринимателя юридически не разграничено, поэтому он может использовать прибыль компании для личных целей (ст. 128 и ст. 209 ГК РФ).

Как получить деньги на личные нужды

Забрать деньги можно наличными из кассы или перевести с расчетного счета на банковскую карту.

Если забираете деньги из кассы, можно использовать упрощенный кассовый порядок. Это значит, что можно не делать записей в кассовой книге и не составлять расходный ордер. Если хотите вести учет таких операций, тогда в графе «Основание» можно написать «Выдача денежных средств на личные нужды индивидуального предпринимателя».

При переводе денег с расчетного счета на банковскую карту назначении можно указать «Перевод собственных денежных средств на личные нужды индивидуального предпринимателя». Это же основание нужно указать при снятии денег в банке по чековой книжке.

Читайте также: Как открыть расчетный счет и избежать его «заморозки»

Когда получить деньги

Индивидуальный предприниматель может получать деньги на личные нужды в любое время, нет никаких ограничений.

Сколько денег можно брать

Закон никак не ограничивает сумму изъятий денег из бизнеса, можно забрать 100%. Юридически нет никакой разницы между деньгами компании и личными деньгами ИП.

Новички иногда путают доход и прибыль, и тратят все средства, поступившие на свой счет. Не повторяйте таких ошибок, используйте для личных целей только прибыль — то есть деньги, которые остались после уплаты всех налогов.

Если хотите, чтобы ваш бизнес развивался, имеет смысл использовать часть прибыли для инвестиций.

Какие налоги нужно заплатить

Платить НДФЛ не нужно, как и взносы в пенсионный и страховой фонды. Это не значит, что ИП в будущем останется без пенсии — законом устанавливаются фиксированные отчисления в пенсионный фонд. Например, страховые взносы ИП за себя в 2018 году составляют:

• 26 545 рублей за год на пенсионное страхование;
• 5 840 рублей на медицинское страхование.

Если же доход ИП за 2018 год превысит 300 тысяч рублей, то дополнительные пенсионные взносы, как и раньше, составят 1% от суммы превышения.

Размер отчислений ежегодно определяется ведомством (ст. 430 НК РФ).

Можно ли не платить зарплату директору?

Очень часто начиная бизнес, основатель фирмы думает исключительно о выходе на безубыточность, получении прибыли и прочих макропоказателях. Для их достижения он готов отказаться от получения заработной платы, предполагая, что это сэкономит не только деньги фирмы, но и время бухгалтера, а еще попутно и налоговое бремя уменьшит. Логика в таком поведении, безусловно, есть. Зачем отвлекать и так небольшие ресурсы пока фирма еще не встала на ноги и получать небольшую зарплату? Ведь можно «раскрутиться» и получить свое в дальнейшем, причем, как в виде большой заработной платы, так и в виде дивидендов. Но соответствует ли такое решение законодательству? Давайте попробуем разобраться.

Что грозит нарушителям невыплаты зарплаты директору

Самое интересное, что руководитель, решивший несмотря на требования ТК РФ все же не получать заработную плату, первым пострадает от такого решения. Дело в том, что невыплата заработной платы является нарушением трудового законодательства. А за это статья 5.27 КоАП РФ предусматривает наложение штрафа не только на организацию (30-50 тыс. руб.), но и на должностное лицо (1-5 тыс. руб.). Кроме того, при повторном нарушении суд по требованию трудовой инспекции может даже принять решение о дисквалификации руководителя!

Так что неполучение собственной зарплаты может весьма и весьма дорого обойтись не только фирме, но и непосредственно руководителю, отказавшемуся от зарплаты.

к меню

Верховный суд: Если организация не платит директору зарплату, она не обязана платить страховые взносы

Интересное решение! В базу для расчета страховых взносов включаются только начисленные выплаты в пользу работников. Если зарплата работнику фактически не начисляется, то и оснований для начисления страховых взносов нет. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в определении от 17.02.17 № 309-КГ16-20570.

Кроме того, добавили судьи, законодательство не позволяет контролерам при отсутствии базы для начисления взносов, рассчитать взносы самостоятельно, исходя из МРОТ.

к меню

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

1. ТРУДОВОЙ ДОГОВОР, трудовая книжка, УВОЛЬНЕНИЕ
2. Служебные командировки, поездки, переезде на работу в другую местность
3. ОПЛАТА ТРУДА
4. РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ, ВРЕМЯ ОТДЫХА: отпуск, рабочий день

Самое простое – поделить все свои доходы на постоянные и случайные. При планировании обязательных и постоянных расходов бюджета учитывать, соответственно, только постоянные доходы.

Как правило, к постоянным доходам можно отнести:

• заработную плату;
• различные пенсии, стипендии и пособия;
• доход от долгосрочной сдачи квартиры или другой недвижимости;
• доходы от устоявшегося собственного бизнеса;
• некоторые виды инвестиционных доходов, в первую очередь проценты по банковским депозитам;
• регулярные поступления по любым другим долгосрочным договорам.

Отметим, что проценты по банковским депозитам, хотя они и относятся к постоянным доходам, при планировании текущих расходов лучше не принимать в расчет. Ваши сбережения неизбежно будут таять в реальном выражении, если вы будете «проедать» проценты, из-за инфляции их покупательная способность будет снижаться.

Случайные, или нерегулярные доходы, – это:

• премии, бонусы, любые негарантированные выплаты от работодателя;
• оплата сдельной работы, гонорары, вообще любые подработки;
• доходы от продажи собственности (машины, квартиры и т. д.);
• инвестиционные доходы: доход от продажи ценных бумаг, дивиденды;
• доходы от собственного бизнеса на этапе его становления;
• выигрыш в лотерею.

Все эти доходы имеет смысл учитывать в бюджете, только если деньги вами уже получены. Направлять их следует в первую очередь на сбережения (если у вас есть кредиты, то на погашение кредитов) или на крупные покупки. Небольшую часть этих доходов (ни в коем случае не все!) можно пустить на необязательные траты.

Даже если у вас нет постоянных доходов, старайтесь не рассчитывать на будущие случайные заработки. По возможности планируйте расходы, исходя из тех денег, которые вы уже получили.

По возможности планируйте расходы, исходя из тех денег, которые вы уже получили Помните, что постоянные доходы – не значит вечные. Зарплату могут задержать (в непростых экономических условиях вероятность этого события может вырасти), арендатор недвижимости может внезапно съехать, и вы не сразу найдете нового, стабильный бизнес может перестать приносить доход. Составляя бюджет, оценивайте, насколько гарантированы ваши доходы на самом деле и как сильно они могут снизиться.

Если вероятность падения доходов высока, если вы понимаете, что положение организации, где вы работаете, неустойчиво, сократите необязательные расходы и направляйте больше денег на сбережения – они могут понадобиться значительно раньше, чем вам хотелось бы.