Излишне уплаченная сумма

Тест по теме «Налоговое право» Вариант 1

Задание 1

Установите со­от­вет­ствие между при­ме­ра­ми и эле­мен­та­ми статуса налогоплательщика: к каж­дой позиции, дан­ной в пер­вом столбце, под­бе­ри­те соответствующую по­зи­цию из вто­ро­го столбца.

ПРИМЕРЫ

ЭЛЕМЕНТЫ СТА­ТУ­СА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

A) Индивидуальный пред­при­ни­ма­тель пред­ста­вил в на­ло­го­вый орган на­ло­го­вую декларацию

Б) Ин­ди­ви­ду­аль­ный предприниматель при­сут­ство­вал при про­ве­де­нии выездной на­ло­го­вой проверки

B) Гражданин по­тре­бо­вал возмещения в пол­ном объёме убытков, причинённых не­за­кон­ны­ми действиями на­ло­го­вых органов

Г) Граж­да­нин получил свое­вре­мен­ный зачёт суммы, из­лиш­не взысканной в преды­ду­щем году в ка­че­стве налога на транс­порт­ное средство

Д) Граж­да­нин уплатил налог на при­над­ле­жа­щий ему зе­мель­ный участок

1) права

2) обя­зан­но­сти

Запишите в ответ цифры, рас­по­ло­жив их в порядке, со­от­вет­ству­ю­щем буквам:

Б

В

Г

Д

Задание 2

Установите со­от­вет­ствие между дей­стви­я­ми и эле­мен­та­ми ста­ту­са на­ло­го­пла­тель­щи­ка в РФ: к каж­дой позиции, дан­ной в пер­вом столбце, под­бе­ри­те со­от­вет­ству­ю­щую по­зи­цию из вто­ро­го столбца.

ДЕЙСТВИЯ

ЭЛЕМЕНТЫ СТА­ТУ­СА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

A) требовать со­блю­де­ния и со­хра­не­ния на­ло­го­вой тайны

Б) вы­пол­нять за­кон­ные тре­бо­ва­ния на­ло­го­во­го ор­га­на об устра­не­нии вы­яв­лен­ных на­ру­ше­ний за­ко­но­да­тель­ства о на­ло­гах и сборах

B) получать по месту сво­е­го учёта от на­ло­го­вых ор­га­нов бес­плат­ную ин­фор­ма­цию о дей­ству­ю­щих на­ло­гах и сборах

Г) при­сут­ство­вать при про­ве­де­нии вы­езд­ной на­ло­го­вой проверки

Д) упла­чи­вать за­кон­но уста­нов­лен­ные налоги

1) права

2) обязанности

Запишите в ответ цифры, рас­по­ло­жив их в порядке, со­от­вет­ству­ю­щем буквам:

Б

В

Г

Д

Задание 3

Установите со­от­вет­ствие между при­ме­ра­ми и ви­да­ми налогов: к каж­дой позиции, дан­ной в пер­вом столбце, под­бе­ри­те со­от­вет­ству­ю­щую по­зи­цию из вто­ро­го столбца.

ПРИМЕР

ВИД НАЛОГА

А) налог на иму­ще­ство фи­зи­че­ских лиц

Б) ак­циз­ный сбор

В) транс­порт­ный налог

Г) налог на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц

Д) та­мо­жен­ные пошлины

1) прямые

2) косвенные

Запишите в ответ цифры, рас­по­ло­жив их в порядке, со­от­вет­ству­ю­щем буквам:

А

Б

В

Г

Д

Задание 4

Владимир Александрович владеет легковым автомобилем и земельным участком и периодически уплачивает соответствующие налоги.

Установите соответствие между примерами и элементами структуры налога: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

ПРИМЕРЫ

ЭЛЕМЕНТЫ СТРУКТУРЫ НАЛОГА

А) 1 см3 рабочего объёма двигателя

Б) Владимир Александрович

B) легковой автомобиль

Г) заработная плата

Д) земельный участок

1) субъект налога

2) объект налога

3) источник уплаты налога

4) единица налогообложения

Запишите в ответ цифры, расположив их в порядке, соответствующем буквам:

Б

В

Г

Д

Задание 5

Установите соответствие между объектами налогообложения и видами налогов.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ВИД НАЛОГА

А) доходы физических лиц

Б) земля

В) имущество организаций

Г) добыча полезных ископаемых

Д) имущество физических лиц

1) федеральные

2) региональные

3) местные

Запишите в ответ цифры, рас­по­ло­жив их в порядке, со­от­вет­ству­ю­щем буквам:

А

Б

В

Г

Д

Тест по теме «Налоговое право» Вариант 2

Задание 1

Установите соответствие между примерами и элементами статуса налогоплательщика: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

ПРИМЕРЫ

ЭЛЕМЕНТЫ СТАТУСА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

А) Гражданин получил своевременный зачёт суммы, излишне взысканной в предыдущем году в качестве налога на транспортное средство

Б) Индивидуальный предприниматель представил в налоговый орган налоговую декларацию

В) Гражданин потребовал возмещения в полном объёме убытков, причинённых незаконными действиями налоговых органов

Г) Гражданин уплатил налог на принадлежащий ему земельный участок

Д) Индивидуальный предприниматель присутствовал при проведении выездной налоговой проверки

1) права

2) обязанности

Запишите в ответ цифры, расположив их в порядке, соответствующем буквам:

Б

В

Г

Д

Задание 2

Установите со­от­вет­ствие между положением, от­ра­жа­ю­щим права или обя­зан­но­сти налогоплательщика, и со­от­вет­ству­ю­щей груп­пой положений: к каж­дой позиции, дан­ной в пер­вом столбце, под­бе­ри­те со­от­вет­ству­ю­щую по­зи­цию из вто­ро­го столбца.

ПОЛОЖЕНИЯ

ГРУППЫ ПОЛОЖЕНИЙ

А) выполнять за­кон­ные тре­бо­ва­ния на­ло­го­во­го ор­га­на об устра­не­нии вы­яв­лен­ных нарушений

Б) по­лу­чать от на­ло­го­вых ор­га­нов бес­плат­ную ин­фор­ма­цию о дей­ству­ю­щих на­ло­гах и сборах

В) представлять на­ло­го­вым ор­га­нам и их долж­ност­ным лицам документы, не­об­хо­ди­мые для ис­чис­ле­ния и упла­ты налогов

Г) упла­чи­вать за­кон­но уста­нов­лен­ные на­ло­ги в бюд­жет и во вне­бюд­жет­ные фонды

Д) ис­поль­зо­вать при на­ли­чии ос­но­ва­ний на­ло­го­вые льготы

1) права налогоплательщика

2) обязанности налогоплательщика

Запишите в ответ цифры, рас­по­ло­жив их в порядке, со­от­вет­ству­ю­щем буквам:

А

Б

В

Г

Д

Задание 3

Борис Ми­хай­ло­вич вла­де­ет лег­ко­вым ав­то­мо­би­лем и зе­мель­ным участ­ком и пе­ри­о­ди­че­ски упла­чи­ва­ет со­от­вет­ству­ю­щие налоги. Уста­но­ви­те со­от­вет­ствие между при­ме­ра­ми и эле­мен­та­ми струк­ту­ры налога: к каж­дой позиции, дан­ной в пер­вом столбце, под­бе­ри­те со­от­вет­ству­ю­щую по­зи­цию из вто­ро­го столбца.

ПРИМЕРЫ

ЭЛЕМЕНТЫ СТРУК­ТУ­РЫ НА­ЛО­ГА

А) 1 см ра­бо­че­го объёма двигателя

Б) лег­ко­вой автомобиль

В) за­ра­бот­ная плата

Г) зе­мель­ный участок

Д) Борис Михайлович

1) субъект налога

2) объект налога

3) источник упла­ты налога

4) единица налогообложения

Запишите в ответ цифры, рас­по­ло­жив их в порядке, со­от­вет­ству­ю­щем буквам:

А

Б

В

Г

Д

Задание 4

Установите со­от­вет­ствие между при­ме­ра­ми и ви­да­ми налогов: к каж­дой позиции, дан­ной в пер­вом столбце, под­бе­ри­те со­от­вет­ству­ю­щую по­зи­цию из вто­ро­го столбца.

ПРИМЕР

ВИД НАЛОГА

А) налог на до­бав­лен­ную стоимость

Б) налог на прибыль

В) налог на иму­ще­ство фи­зи­че­ских лиц

Г) зе­мель­ный налог

Д) акцизы

1) пря­мые налоги

2) кос­вен­ные налоги

Запишите в ответ цифры, рас­по­ло­жив их в порядке, со­от­вет­ству­ю­щем буквам:

А

Б

В

Г

Д

Задание 5

Установите соответствие между примерами и видами налогов и сборов в РФ (в соответствии с Налоговым кодексом РФ): к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

ПРИМЕРЫ

ВИДЫ НАЛОГОВ
И СБОРОВ В РФ

А) налог на доходы физических лиц

Б) акцизы

В) транспортный налог

Г) государственная пошлина

Д) земельный налог

1) региональные

2) местные

3) федеральные

Запишите в ответ цифры, рас­по­ло­жив их в порядке, со­от­вет­ству­ю­щем буквам:

А

Б

В

Г

Д

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

Проведение зачетов и возвратов уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пени
Зачет излишне уплаченной суммы налога, платы и пени

Излишне уплаченная сумма налога, платы, пени -это разница между уплаченной и начисленной к уплате суммами налога, платы, пени в бюджет за налоговый период с учетом обязательств по данному виду налога, платы, пени за предыдущие налоговые периоды.

В соответствии со статьей 599 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Налоговый кодекс): «зачет излишне уплаченной суммы налога, платы и пени производится по представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, таможенных платежей, пеней и штрафов».

Излишне уплаченная сумма налога, платы, пени не подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 13-16 статьи 599 Налогового кодекса РК.

В случае продления срока представления налоговой отчетности зачет излишне уплаченной суммы не проводится до даты ее представления.

Срок проведения зачета составляет десять рабочих дней. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени производится в течение пятнадцати рабочих дней со дня подачи заявления на возврат, если иное не установлено Налоговым кодексом РК.

Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет.

Ошибочные поступления — это поступления, при перечислении которых допущены следующие ошибки:

· РНН не соответствует наименованию налогоплательщика (налогового агента);

· неверно указан РНН налогового органа — получателя;

· банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, неверно оформлено платежное поручение;

· банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, ошибочно дважды зачислены налоги и другие обязательные платежи;

· текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа и коду бюджетной классификации доходов;

· отсутствие регистрационных данных налогоплательщика (налогового агента) в данном налоговом органе;

· налогоплательщик не является плательщиком по данному виду налога или другому обязательному платежу.

Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет производится по:

· представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, таможенных платежей, пеней и штрафов (далее в целях настоящей статьи — налоговое заявление по ошибочным суммам);

· представленному банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, заявлению (далее в целях настоящей статьи — заявление банка);

· составленному органом налоговой службы протоколу о причинах возникновения ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет (далее в целях настоящей статьи — протокол по ошибкам) в случае выявления факта ошибки.

Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет по основанию, указанному:

· в подпунктах 1), 2) пункта 1 статьи 601 Налогового кодекса РК, производится в течение десяти рабочих дней со дня представления налогового заявления по ошибочным суммам, заявления банка;

· в подпункте 3) пункта 1 статьи 601 Налогового кодекса РК, производится в течение тридцати календарных дней со дня обнаружения факта ошибочной уплаты налога, другого обязательного платежа в бюджет, штрафов, пеней.

Налоговое заявление по ошибочным суммам, заявление банка представляются в орган налоговой службы, в который произведена ошибочная уплата налога, другого обязательного платежа в бюджет.

В случае подтверждения налоговым органом наличия ошибки данный налоговый орган:

· проводит зачет ошибочно уплаченной суммы на надлежащий код бюджетной классификации и (или) в надлежащий налоговый орган;

· производит возврат на банковский счет налогоплательщика.

В случаях ошибочного исполнения банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, платежного документа налогоплательщика (налогового агента), приведшего к повторному перечислению суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет по одному и тому же платежному документу, налоговый орган по заявлению банка производит возврат ошибочно уплаченной суммы при подтверждении факта ошибки.

В случае неподтверждения налоговым органом наличия ошибок, указанных в пункте 4 статьи 601 Налогового кодекса РК, данный налоговый орган по основаниям, предусмотренным подпунктами 1) и 2) пункта 1 статьи 601 Налогового кодекса РК, направляет налогоплательщику письменное сообщение о неподтверждении ошибки.

При неверном указании налогоплательщиком (налоговым агентом) в платежном документе идентификационного номера налоговый орган на основании налогового заявления по ошибочным суммам производит возврат налогоплательщику ошибочно уплаченной суммы на его банковский счет, указанный в его платежном документе.

Возврат уплаченной суммы штрафа

Возврат уплаченной суммы штрафа вследствие его отмены или изменения суммы производится на основании налогового заявления на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, таможенных платежей, пеней и штрафов (далее в целях настоящей статьи — заявление на возврат суммы штрафа), к которому должны быть приложены следующие документы:

1) постановление о наложении административного взыскания;

2) документ, подтверждающий уплату штрафа;

3) акт суда или вышестоящего органа (должностного лица) об изменении суммы штрафа или отмене постановления о наложении административного взыскания, на основании которого неправомерно наложен штраф;

4) иные документы, подтверждающие неправомерное наложение штрафа.

Заявление на возврат суммы штрафа представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту уплаты не позднее одного года со дня зачисления суммы штрафа в бюджет, а по постановлению о наложении штрафа за правонарушения в области налогообложения — не позднее пяти лет.

Возврат уплаченной суммы штрафа производится налоговым органом в течение тридцати календарных дней со дня представления налогоплательщиком (налоговым агентом) заявления на возврат суммы штрафа.

Возврат уплаченной суммы, поступившей на коды бюджетной классификации по учету суммы штрафа согласно законодательству Республики Казахстан об административных правонарушениях, производится налоговым органом в течение тридцати календарных дней со дня представления налогоплательщиком (налоговым агентом) заявления на возврат суммы штрафа, к которому должны быть приложены:

1) документ, подтверждающий уплату данной суммы;

2) документ органа, осуществляющего учет административных правонарушений и лиц, их совершивших, подтверждающий отсутствие факта привлечения лица к административной ответственности в рамках поступившего заявления на возврат суммы штрафа.

Критика возврата излишне уплаченного налога без проведения камеральной проверки

Можно предположить, что подобный подход вызовет критику, которая будет состоять в том, что осуществление возврата излишне уплаченного налога без проведения камеральной проверки может породить волну мошенничества, связанного с неправомерным возвратом якобы излишне уплаченных налогов с последующей ликвидацией компаний, получивших возврат налога.

Здесь, на наш взгляд, следует отметить несколько аспектов.

Во-первых, такой вид мошенничества потенциально возможен только при возврате налога. Поэтому ссылка на этот аргумент в дискуссии относительно зачета излишне уплаченного налога до окончания камеральной проверки налоговой декларации необоснованна.

Во-вторых, чтобы вернуть излишне уплаченный налог из бюджета, надо первоначально излишне уплатить этот налог в бюджет. Поэтому такой вид мошенничества, на наш взгляд, потенциально возможен только при смене руководителей компаний: новый руководитель ранее законопослушной компании подает заведомо недостоверные уточненные налоговые декларации «к уменьшению», получает возврат налога и скрывается с полученными деньгами. Однако считаем, что существование гипотетического риска подобного мошенничества не может являться оправданием необходимости ожидания завершения камеральной проверки для зачета (возврата) излишне уплаченного налога. Чтобы адресовать этот риск, достаточно ввести в НК РФ нормы, предусматривающие особый порядок возврата налога компаниям, в которых незадолго до этого произошла смена руководства.

Далее, даже если признать все приведенные выше доводы относительно возможности зачета (возврата) излишне уплаченного налога до завершения камеральной проверки налоговой декларации несостоятельными, то, на наш взгляд, следует задаться вопросом: позволит ли проведение камеральной проверки достигнуть цели, которую ВАС РФ приводит в качестве обоснования необходимости удлинения срока на зачет (возврат) излишне уплаченного налога?

ДЕЙСТВЕННОСТЬ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ

Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога: образец

Письмо о зачете излишне уплаченного налога составляется по форме, приведенной в Приложении № 9 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. В указанном заявлении не требуется заполнять страницу 3 (она предназначена для физлиц). Приведем пример заявления о зачете излишне уплаченного налога в счет уплаты пеней:

Пред. / След. Скачать заявление о зачете излишне уплаченного налога в счет пеней 2019 Скачивать формы документов могут только подписчики журнала «Главная книга».

  • Я подписчик: электронного журнала печатного журнала
  • Я не подписчик, но хочу им стать
  • Хочу скачивать формы документов бесплатно и попробовать все возможности подписчика

Может ли налоговая инспекция сделать зачет самостоятельно

Если у налогоплательщика возникла переплата по налогу, то налоговики вправе самостоятельно сделать зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам. Такой зачет производится в срок не более чем три года со дня уплаты налога. В то же время налогоплательщик может и сам подать заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки. Тогда зачет делается по указанным выше правилам (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Суды восприняли позицию ВАС РФ в неизменном виде

Хотя информационные письма ВАС РФ не являются обязательными для нижестоящих арбитражных судов, правовая позиция ВАС РФ по рассматриваемому вопросу была воспринята этими судами в неизменном виде. Арбитражная практика, складывающаяся после опубликования Информационного письма № 98, однозначно свидетельствует о том, что правовая позиция ВАС РФ является основой для принятия судебных решений при рассмотрении вопросов, связанных с исчислением сроков на зачет (возврат) излишне уплаченных налогов (см. текст на полях на этой странице).

Кроме того, сам ВАС РФ подтвердил изложенную ранее собственную правовую позицию в определениях от 22.03.2007 № 3161/07 и от 29.08.2007 № 10470/07.

Таким образом, посредством принятия Информационного письма № 98, которое, как следует из его названия, посвящено вопросам применения положений НК РФ о налоге на прибыль, ВАС РФ с легкостью изменил сложившееся до этого толкование норм статьи 78 НК РФ и в разы удлинил предельные сроки, отводимые на зачет (возврат) излишне уплаченных налогов. При этом удлинение сроков произошло за счет налогоплательщиков, которые должны предоставлять свои денежные средства в пользование государству на более долгий срок безо всякой компенсации.

Например, характерная парадоксальная ситуация складывается в случае с переплатой налогоплательщиком авансовых платежей по налогу на прибыль по итогам первого полугодия, когда он продолжает платить ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, тем самым увеличивая переплату (см. текст на полях, с. 59).

В результате фактически имеет место безвозмездное отвлечение денежных средств налогоплательщиков из оборота на достаточно продолжительный срок. Налогоплательщики не могут использовать эти денежные средства на какие-либо другие цели и вынуждены сокращать финансирование других проектов либо привлекать финансирование на платной основе.

БАЛАНС ЧАСТНОГО И ПУБЛИЧНОГО

Приложение N 3
к приказу ФНС России
от 14 февраля 2017 г. N ММВ-7-8/182@

Форма по КНД 1165166

____________________________ (наименование органа Федерального казначейства) ____________________________ ___________________________ (наименование налогового (наименование налогового органа, передающего информацию органа, принявшего решение) в орган Федерального казначейства) ____________________________ ___________________________ (ИНН/КПП налогового органа, (ИНН/КПП налогового органа, передающего информацию в орган принявшего решение) Федерального казначейства) «______»_______________20___г. РЕШЕНИЕ О ВОЗВРАТЕ СУММЫ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО (ВЗЫСКАННОГО, ПОДЛЕЖАЩЕГО ВОЗМЕЩЕНИЮ) НАЛОГА (СБОРА, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФА) N___________ По заявлению от «___»____________20____г. N_________________ (дата заявления) (номер заявления) _________________________________________________________________________ (полное наименование организации (ответственного участника _________________________________________________________________________ консолидированной группы налогоплательщиков), ИНН/КПП(1), адрес; _________________________________________________________________________ Ф.И.О.(2) индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ИНН, адрес) налоговым органом принято решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению)(3) налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом)(3) _____________________________________________ в сумме ___________________ (наименование налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) __________________________________________________________________рублей. (цифрами и прописью) Налоговым органом установлено, что у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)(3) на дату принятия решения о возврате имеется указанная сумма излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению)(3) налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, образовавшаяся в результате _________________________________________________________________________ (основание) _________________________________________________________________________ Подлежит возврату сумма ________ рублей, с КБК_______ код ОКТМО _________ (цифрами) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)(3) _____________________ (наименование налога _________________________________________________________________________ (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) _________________________________________________________________________ и налоговый период (расчетный период), за который излишне уплачена (взыскана) сумма) на счет налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)(3) __________________________________________ ________________________________________________________________________, (наименование счета и номер) открытый в ___________________________________ ________________________ (наименование банка, кредитной (корреспондентский счет) организации) __________________________________________ ____________/_______________. (БИК) ИНН/КПП(1) Получатель_______________________________________________________________ (полное наименование организации (ответственного участника _________________________________________________________________________ консолидированной группы налогоплательщиков), ИНН/КПП(1), адрес; _________________________________________________________________________ Ф.И.О.(2) индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ИНН, адрес) Справочно(4) ____________________________________________________________ (решение о возмещении суммы налога (полностью или частично), _________________________________________________________________________ решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке (полностью или частично), дата и номер решения) Начальник отдела урегулирования задолженности _____________ (__________________) (подпись) (Ф.И.О.(2)) «__»_______ 20__ г. Начальник аналитического отдела _____________ (__________________) (подпись) (Ф.И.О.(2)) «__»_______ 20__ г. Начальник отдела камеральных проверок _____________ (__________________) (подпись) (Ф.И.О.(2)) «__»_______ 20__ г. Начальник отдела выездных проверок _____________ (__________________) (подпись) (Ф.И.О.(2)) «__»_______ 20__ г. Руководитель (заместитель руководителя)(3) ____________________________________________ (наименование налогового органа) __________________________ _____________________ (______________________) (классный чин) (подпись) (Ф.И.О.(2)) Исполнитель __________ (______________________) (подпись) (Ф.И.О.(2)) Телефон_________________ «_____»___________________20_____г. ______________________________

(1) КПП указывается для организаций

(2) Отчество указывается при наличии

(3) Нужное указать

(4) Заполняется налоговым органом в случае принятия решения о зачете налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьями 176, 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и акцизов в порядке, установленном статьями 203, 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации

Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Орловской области помог индивидуальным предпринимателям в восстановлении нарушенных прав

К Уполномоченному по защите прав предпринимателей в Орловской области обратились субъекты предпринимательской деятельности по вопросу возврата суммы излишне взысканных страховых взносов и процентов за 2016 — 2017 г.г., а также по обжалованию неправомерного требования налогового органа об уплате задолженности за 2018 год.

Решениями Арбитражного суда Орловской области, оставленными без изменения постановлениями Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда, суд обязал ИФНС России по г. Орлу возвратить индивидуальным предпринимателям излишне уплаченные страховые взносы.

Решениями Арбитражного суда Орловской области исковые требования индивидуальных предпринимателей к УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе о признании недействительными решений об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов и взыскании процентов, удовлетворены.

Во исполнение судебных решений Государственным учреждением — Отделением ПФР по Российской Федерации Орловской области вынесены решения о возврате субъектам предпринимательства процентов на сумму излишне взысканных страховых взносов и пеней, которые направлены в УФНС по Орловской области для осуществления начисления.

Однако, до сентября 2019 года вступившие в силу решения Арбитражного суда Орловской области не исполнялись.

Так, корректировка сальдовых остатков за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 на указанные суммы, должностными лицами Отделения ПФР по Орловской области не произведена, что исключает возможность начисления денежных средств налогоплательщикам налоговой инспекцией и влечет за собой нарушение прав и законных интересов граждан.

Кроме того, в нарушение ст. ст. 420, 430 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в постановлении № 27 — П, ИФНС России по г. Орлу размер подлежащих уплате страховых взносов за 2018 год индивидуальных предпринимателей определен без учета понесенных расходов индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, у ИФНС России по г. Орлу отсутствовали основания для направления налогоплательщику требования об уплате налога, предусмотренные абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду надлежащего исполнения обязанности по уплате.

В целях проверки законности и обоснованности действий, налоговых и пенсионных органов, Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Орловской области направил в адрес прокуратуры Орловской области соответствующие запросы.

Прокуратурой области в связи с поступившей информацией о нарушении прав индивидуальных предпринимателей была проведена проверка законности требований налогового органа об уплате задолженностей за 2018 год, а также по возврату суммы излишне взысканных страховых взносов и процентов за 2016 — 2017 г.г.

По результатам проверки в адрес Управляющего Отделением ПФР по Орловской области, а также начальника ИФНС России по г. Орлу внесены представления об устранении нарушений закона.

Рассмотрение актов прокурорского реагирования находится на контроле прокуратуры области.

Таким образом, Уполномоченным по защите прав предпринимателей в Орловской области, была оказана помощь обратившимся к нему индивидуальным предпринимателям в разрешении поставленного вопроса.