Подъемные для военнослужащих

Акценты статьи:

подлежит ли налогообложению подъемная помощь, которая выплачивается военнослужащим в случае переезда на новое место службы в другой населенный пункт;
подлежит ли возмещению НДФЛ, удержанный из такой помощи.

Является ли подъемная помощь видом денежного обеспечения?

Прежде чем ответить на вопрос, проанализируем нормы действующего законодательства.

В соответствии с Законом от 25.03.92 г. № 2232-XII «О воинской обязанности и военной службе» военнослужащие – это граждане Украины, которые проходят военную службу в составе Вооруженных сил Украины (далее – ВСУ) и других воинских формирований.

Военная служба является государственной службой особого характера, которая заключается в профессиональной деятельности пригодных к ней по состоянию здоровья и возрасту граждан Украины, связанной с обороной Украины, ее независимости и территориальной целостности (ст. 2 данного Закона).

Законодательство о труде регулирует трудовые отношения работников всех предприятий, учреждений, организаций независимо от форм собственности, вида деятельности и отраслевой принадлежности, а также лиц, которые работают по трудовому договору с физлицами (ст. 3 КЗоТ).

Работники реализуют право на труд путем заключения трудового договора о работе на предприятии, в учреждении, организации (ст. 2 КЗоТ).

Работником, в соответствии с пп. 14.1.195 Налогового кодекса (далее – НК), считается физлицо, которое непосредственно собственным трудом выполняет трудовую функцию согласно заключенному с работодателем трудовому договору (контракту).

Таким образом, с учетом вышеприведенного военнослужащие не являются работниками в соответствии с действующим трудовым законодательством, не состоят в трудовых отношениях с предприятиями, учреждениями, организациями всех форм собственности и хозяйствования, а проходят военную службу. Порядок прохождения службы в ВСУ и других воинских формированиях урегулирован специальными законодательными и нормативно-правовыми актами, которые возлагают на граждан, состоящих на такой службе, дополнительные обязанности и ответственность.

Законом от 20.12.91 г. № 2011-XII «О социальной и правовой защите военнослужащих и членов их семей» (далее – Закон № 2011) закреплено право военнослужащих на достаточное материальное, денежное и других видов обеспечение со стороны государства в объеме, который соответствует условиям военной службы, стимулирует закрепление квалифицированных военных кадров.

В состав денежного обеспечения военнослужащего входит (п. 2 ст. 9 Закона № 2011):

должностной оклад, оклад по воинскому званию;
ежемесячные дополнительные виды денежного обеспечения (повышение должностного оклада, надбавки, доплаты, вознаграждения, имеющие постоянный характер, премия);
разовые дополнительные виды денежного обеспечения.

Подробнее составляющие такого обеспечения определены постановлением КМУ от 30.08.17 г. № 704 «О денежном обеспечении военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава и некоторых других лиц» (далее – Постановление № 704). Перечень дополнительных видов денежного обеспечения военнослужащих приведен в приложении 15 к Постановлению № 704.

В то же время в случае переезда военнослужащих, которые проходят военную службу по контракту, а также тех, кто состоит на кадровой военной службе и военной службе по призыву лиц офицерского состава, на новое место военной службы в другой населенный пункт, в связи с назначением на воинскую должность, зачислением в военное учебное заведение, срок обучения в котором составляет не менее 6 месяцев, или в связи с передислокацией воинской части им выплачивается подъемная помощь в размере месячного денежного обеспечения на самого военнослужащего и 50 % такого обеспечения на каждого члена его семьи, который переезжает с ним на новое место службы (п. 3 ст. 91 Закона № 2011).

Порядок выплаты военнослужащим ВСУ подъемной помощи утвержден приказом Минобороны от 05.02.18 г. № 45. В п. 1 данного Порядка указано, что в случае переезда кроме подъемной помощи военнослужащим также выплачивают суточные, установленные КМУ для работников, которые находятся в командировке, за каждый день пребывания в пути на самого военнослужащего и каждого члена его семьи, который переехал вместе с ним.

Исходя из изложенного, подъемная помощь является отдельным видом материального обеспечения военнослужащих, который не входит в перечень видов денежного обеспечения, определенный Постановлением № 704.

Налогообложение денежного обеспечения и подъемной помощи

Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, регулируются НК. Доход с источником его происхождения из Украины – это любой доход, полученный, в частности, резидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (пп. 14.1.54 НК).

Налогообложение доходов физических лиц определено разд. IV НК. Объектом налогообложения резидента является, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (п. 163.1 НК). Такой общий доход включает другие доходы, кроме доходов, указанных в ст. 165 НК (пп. 164.2.20 НК).

Таким образом, исчерпывающий перечень доходов, которые не входят в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика, приведен в ст. 165 НК.

Так, в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включаются доходы в виде:

суммы денежной компенсации, которая выплачивается военнослужащим за причитающееся им для получения жилое помещение (пп. «ж» пп. 165.1.1 НК);
суммы денежного или имущественного содержания или обеспечения военнослужащих срочной службы (в т. ч. лиц, которые проходят альтернативную службу), предусмотренного законом, которое выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением (пп. 165.1.10 НК).

Суммы подъемной помощи в перечень, установленный ст. 165 НК, не входят и поэтому облагаются налогом в соответствии с пп. 164.2.20 НК, то есть на общих основаниях.

Таким образом, подъемная помощь, которая выплачивается военнослужащим в случае переезда к новому месту военной службы в другой населенный пункт, включается в состав общего месячного налогооблагаемого дохода и облагается НДФЛ по ставке 18 %.

В то же время суммы НДФЛ, которые удерживаются из денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной уголовно-исполнительной службы, Государственной службы специальной связи и защиты информации, государственной пожарной охраны, органов и подразделений гражданской защиты, налоговой милиции в связи с выполнением обязанностей несения службы, направляются исключительно на выплату равноценной и полной компенсации потерь доходов этой категории граждан (п. 168.5 НК).

Компенсация удержанного НДФЛ

Порядок выплаты ежемесячной денежной компенсации сумм налога с доходов физических лиц, которые удерживаются из денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, полицейскими и лицами рядового и начальствующего состава, утвержден постановлением КМУ от 15.01.04 г. № 44 (далее – Порядок № 44). Этот Порядок определяет условия и механизм ежемесячной денежной компенсации сумм НДФЛ, которые удерживаются из указанных доходов.

Выплата денежной компенсации осуществляется учреждениями (организациями, предприятиями), которые содержат военнослужащих, полицейских и лиц рядового и начальствующего состава, за счет соответствующих средств, которые являются источником доходов этих лиц, путем равноценного и полного возмещения потерь части денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных в связи с выполнением ими своих обязанностей во время прохождения службы, которые связаны с удержанием НДФЛ (п. 3 Порядка № 44).

Инструкция относительно применения экономической классификации расходов бюджета утверждена приказом Минфина от 12.03.12 г. № 333. Согласно данной Инструкции выплаты подъемной помощи, предусмотренные п. 3 ст. 91 Закона № 2011, осуществляются по КЭКР 2250 «Расходы на командировки», а не за счет средств, предусмотренных на денежное содержание (обеспечение) военнослужащих (КЭКР 2112 «Денежное содержание военнослужащих»). Следовательно, на выплату подъемной помощи не распространяется норма п. 168.5 НК относительно компенсации НДФЛ.

Выплата подъёмного пособия военнослужащим

Военная служба по контракту хоть и приносит сравнительно немалый доход, но при этом сопряжена с различными неудобствами. Так, одним из нюансов такой работы является то, что в некоторых случаях военнослужащему приходится покидать нажитое место и вместе с семьей переезжать в другой город по приказу руководства. Процесс переезда причиняет немалые неудобства в материальном плане, поэтому в таких ситуациях предусмотрены компенсации – подъемные выплаты. Давайте узнаем, кому положена эта единовременная денежная выплата, от чего зависит ее размер и как получить подъемное пособие военнослужащим.

Какие законы регулируют начисление подъемного пособия военнослужащим?

Порядок начисления денежных выплат военнослужащим регламентируется двумя законодательными документами:

Выплата подъемного пособия военнослужащим происходит в соответствии с вышеприведенными нормативными актами, поэтому если вы претендуете на получение пособия, следует ознакомиться с этими документами.

Кому положено пособие?

Денежные средства начисляются не всем военным, которые переезжают по указанию руководства. Единовременная выплата военнослужащим начисляется в следующих ситуациях:

Человека отправляют в образовательное учреждение профессионального образования, которое находится в другом городе или населенном пункте, из-за чего ему необходимо переезжать. Выплата будет начислена в том случае, если срок обучения больше одного года;
Военнослужащий проходил курс подготовки в образовательном учреждении, которое расположено в городе или населенном пункте по месту его жительства, но по каким-либо причинам ему пришлось поменять учебное заведение;
Вывод человека из резерва и перевод в ряды армии России. Если военный какое-то время находился в резерве и мог проживать со своей семьей в любом городе, после призыва в действующий актив армии РФ ему нужно переезжать;
Военнослужащий завершил образовательный курс, и его переводят в воинскую часть, которая находится в другом городе или населенном пункте;
Человека перевили из одной воинской части в другую, которая территориально находится далеко от места его жительства.

Размер пособия

Согласно законодательству России, военнослужащим по контракту при переезде по указанию руководства выплачивается единовременное пособие. Рассмотрим, как определяется размер подъемного пособия для военнослужащих:

Для военных, которые переезжают в другой населенный пункт, предусматривается единовременная выплата в размере одной месячной заработной платы. Такая материальная помощь не облагается налогами;
Если же у человека есть близкие родственники (родители, дети, супруги) которые вынуждены также переезжать, за каждого из них предусматривается надбавка размере 25% от суммы оклада;
В ситуации, когда найти жилье в нужном городе не удалось, и военный переезжает в ближайший населенный пункт, ему полагается ежедневная компенсация за дорожные расходы. Сумма таких выплат не может превышать 100 рублей в сутки.

Важно! Для получения единовременных выплат необходимо заблаговременно написать рапорт на подъемное пособие, но для получения суточных выплат ничего писать не нужно.

Ипотека для военнослужащих при переезде

Уже более пятнадцати лет в России действует закон, который позволяет получить выплаты по военной ипотеке и приобрести жилье на льготных условиях. Стать участниками программы могут следующие категории военнослужащих:

Рядовые и офицеры, которые заключили контракт о службе не ранее 2005 года;
Прапорщики, которые находятся на службе не менее трех лет.

Согласно условиям программы, части ипотеки выплачивает Министерство обороны РФ: деньги будут перечислены с накопительного счета военнослужащего. Нужно учитывать, что условия ипотеки должны быть следующими:

Срок выплаты кредита – не более двадцати пяти лет;
Процентная ставка по кредиту не более 13-ти%;

Участники этой программы могут рассчитывать на получение нового жилья для себя и своей семьи при переезде, но стоит учесть, что часть стоимость жилья придется оплачивать самостоятельно.

Как получить подъемные выплаты при переезде?

Как уже упоминалось выше, все основные или дополнительные выплаты военнослужащим начисляются лишь после написания рапорта. Если военнослужащий планирует переезжать без родственников, ему достаточно предоставить копию своего паспорта или военный билет. Если же родные военного переезжают вместе с ним, нужно подготовить документы на членов семьи военнослужащего:

Справка о составе семьи, в которой будут указаны даты рождения детей, мужа/жены или родителей военнослужащего;
Копии паспортов взрослых, которые переезжают вместе с человеком;
Свидетельства о рождении детей военнослужащего.

Все эти бумаги человек должен отнести в отдел кадров организации, в которой он проходит службу, до переезда. После перевода к новому месту военной службы для получения материального обеспечения нужно будет отнести в орган регистрации по месту пребывания после переезда приказ главы Минобороны России, который выдается после подписания рапорта. Только на основании этого документа может быть начислено денежное довольствие военнослужащих вооруженных сил Российской Федерации.

За какие категории родственников можно получить надбавку?

При переезде военнослужащих, которые имеют семью, поднимается вопрос о том, будут ли его родные ехать в другой город с ним. Как мы уже выяснили, на каждого члена семьи, переехавшего вместе с человеком, полагается 25% от суммы оклада. Эту надбавку военный сможет получить на таких родственников:

Муж/жена. Отношения должны быть закреплены официально;
Родные или усыновленные дети военного в возрасте до восемнадцати лет;
Дети с группой инвалидности в независимости от возраста;
Дети до двадцати трех лет, которые получают образование на очной форме обучения;
Родители военнослужащего, находящиеся у него на иждивении.

На каждого из этих членов семьи выплачивается пособие уже после переезда. В случае если оба супруга – военнослужащие, которые по указанию руководства переезжают в другой населенный пункт, единовременная материальная помощь в размере одного оклада может быть выплачена только одному из них. Кому именно – они выбирают самостоятельно.

В каких случаях материальная помощь не начисляется?

Не во всех случаях военнослужащий может получить денежные средства за переезд, который был инициирован руководством. Давайте рассмотрим ситуации, в которых помощь не полагается:

Военный направлен на дополнительное обучение в учреждение профессионального образования, срок обучения в котором составляет менее одного года;
Человек переехал на новое место до того, как приказ о назначении на воинскую должность был подписан ответственным лицом. В таком случае для получения выплаты необходимо ожидать подписания приказа;
Человек работает по призыву: помощь призывникам не начисляется;
Ранее гражданин был отправлен на дополнительные курсы образования, срок обучения в которых установлен более одного года, и после этого вернулся на прежнее место жительства.
При переезде на новое место жительства за человеком не сохранилась воинская должность.

В вышеприведенных случаях получение какой-либо материальной помощи не предусматривается.

Алгоритм получения выплат

Если вы подходите под все критерии для получения подъемного пособия, которые описаны в законодательстве, порядок предоставления всех документов и дальнейшего получения пособия такой:

Написание рапорта в воинской части, в которой вы работаете на текущий момент. Бланк документа или образец рапорта вам должны выдать на месте, но вы можете скачать его по этой ссылке;
Не забудьте приложить все документы, необходимые для получения надбавки за родственников (если они переезжают вместе с вами);
После написания рапорта можно переезжать на новое место. Выплату можно будет получить после вступления на новую должность, регистрации на новом месте жительства и подписания соответствующего приказа;
Подъемное пособие будет начислено на карту, на которую ежемесячно перечисляется заработная плата.

При выполнении всех вышеперечисленных рекомендаций у вас не возникнет проблем с получением подъемной выплаты.

Подъёмные по программе «Соотечественники»

Все без исключения участники государственной программы переселения «Соотечественники» имеют право получить подъёмные. Средства выделяются в денежной форме, и выдаются не в виде наличных на руки, а перечислением на банковскую карту.

В зависимости от региона вселения сумма подъёмных средств может колебаться от десятков тысяч до сотен тысяч рублей. Участники госпрограммы, выбравшие так называемые приоритетные регионы для вселения, получают заметно большие суммы.

Кроме подъёмных участник и его семья могут получить компенсацию уплаченных госпошлин и компенсацию затрат на переезд.

Кто имеет право претендовать на получение подъёмных

Участником госпрограммы переселения соотечественников, проживающих за рубежом, может стать как одинокий гражданин, так и семейный. В том случае, когда участник госпрограммы переезжает в Россию вместе с семьёй, он обязательно должен не забыть оформить и всех членов своей семьи в качестве таковых. Информация о членах семьи вносится в «зелёную книжечку» — документ, удостоверяющий участие в госпрограмме.

Если участник по какой-либо причине не укажет кого-то из родственников или членов семьи в заявлении об участии в госпрограмме, то позже он уже не сможет это сделать. Исключением может стать рождение ребёнка, которого ещё не было на момент подачи документов.

Участник госпрограммы обычно получает сумму подъёмных, которая значительно больше сумм, выделяемых на каждого члена семьи.

Какие документы нужны для получения подъёмных

Следует признать, что не все участники госпрограммы занимаются оформлением документов для получения подъёмных средств. Это связано с тем, что требования к документам часто изменяются, а также с тем, что подать их бывает так же сложно, как, например, подать документы на РВП.

Сроки выплаты подъёмных также чётко не определены, поэтому участникам приходится ожидать поступлений по полгода и более.

Ниже приведён ориентировочный список документов для получения подъёмных по программе «Соотечественники». Данный список может изменяться в зависимости от региона.

Перечень документов, необходимых для выплаты единовременного денежного пособия

Картонная папка-скоросшиватель.
Заявление о выплате компенсации установленной формы.
Копии свидетельства участника государственной программы.
Копии документов, удостоверяющих личность участника государственной программы и членов его семьи (паспорт гражданина РФ с регистрацией / копия национального паспорта с переводом, заверенных нотариально / копия иностранного свидетельства о рождении ребёнка с переводом, заверенным нотариально).
Реквизиты расчётного счёта, открытого заявителем в кредитной организации (Сбербанк России).

Следует отметить, что расчётный счёт обязательно должен быть открыт на участника-заявителя, а не на кого-либо из членов его семьи. Под кредитной организацией подразумевается российский банк. Обычно требуют, чтобы счёт был открыт именно в одном из региональных отделений Сбербанка.

Когда лучше подавать документы для получения подъёмных

Документы для получения подъёмных можно подавать сразу же после того, как будет одобрено участие в госпрограмме и выдано на руки свидетельство участника.

Между тем многие участники предпочитают повременить, и подают документы спустя примерно год, когда станут гражданами Российской Федерации и им будут вручены паспорта. Выбор отсрочки связан с тем, что вместе с заявлением в список требуемых документов входят нотариально заверенные копии переводов национальных паспортов и свидетельств о рождении (для несовершеннолетних членов семьи участника). Стоимость переводов с нотариальными заверениями составляет несколько сотен рублей за каждый экземпляр. Поэтому участники часто предпочитают подождать до того момента, когда получат на руки паспорт гражданина Российской Федерации и смогут сэкономить на переводах и нотариальных заверениях.

Ещё одним фактором, который оказывает влияние на выбор момента подачи документов, является неуверенность участников в правильном выборе региона вселения. Неоднократны случаи, когда участники, спустя время, принимали решение перебраться в другой регион. А в этом случае, согласно законодательства, выплаченное денежное пособие требуется вернуть государству.

Некоторые участники подают документы сразу же и на выплату подъёмных средств, и на выплату компенсации госпошлины, тем самым существенно сокращая пакет документов, так как во многих регионах разрешается не дублировать копии при одномоментной подаче заявлений на обе выплаты.

Через какое время выплачивают подъёмные

Денежное пособие участникам программы переселения и членам их семей выплачивается далеко не сразу после принятия заявления. Во-первых, само заявление рассматривают в срок, который составляет фактически около 2-х месяцев.

В случае принятия положительного решения о выплате единовременного пособия участнику госпрограммы и членам его семьи, информация об этом решении передаётся в соответствующие инстанции. После того, как средства будут изысканы и выделены из бюджета, следует ожидать перечисления на банковский счёт участника.

Ранее период от принятия заявления на выплату подъёмных до поступления денег на счёт занимал около 3-4 месяцев. Теперь же (согласно информации, полученной от участников) срок ожидания составляет в среднем 6-7 месяцев, а иногда и долее.

Важно! Участник государственной программы переселения соотечественников обязуется прожить в выбранном им регионе вселения не менее, чем 3 года. Важно помнить, что срок проживания в регионе отсчитывается не от момент приезда, а от даты, когда было одобрено участие в госпрограмме.

Важно! В том случае, если участник госпрограммы решил покинуть выбранный регион вселения до истечения 3-летнего срока, он обязан вернуть сумму подъёмных полностью.

Обложение военным сбором

В частности, ВС облагается общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в который согласно пп. 164.2.20 НК включаются другие доходы (кроме указанных в ст. 165 НК).

Кроме того, следует напомнить, что временно, на период проведения АТО и/или осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии РФ в Донецкой и Луганской областях, которые осуществляются путем проведения ООС, не подлежат обложению ВС доходы в виде денежного обеспечения работников правоохранительных органов, военнослужащих и работников ВСУ, Нацгвардии, Службы безопасности, Службы внешней разведки, Госпогранслужбы, лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников МВД, Управления госохраны, Госслужбы спецсвязи и защиты информации, других созданных в соответствии с законами Украины воинских формирований и других лиц на период их непосредственного участия в антитеррористической операции и/или осуществлении мероприятий по обеспечению нацбезопасности и обороны.

Порядок подтверждения статуса указанных лиц в целях применения льготы по обложению ВС определяется постановлением КМУ от 30.12.15 г. № 1161.

С учетом изложенного доходы в виде подъемной помощи, которая выплачивается военнослужащим в соответствии с п. 3 ст. 91 Закона № 2011, включаются в налогооблагаемый доход как прочие доходы и подлежат обложению ВС на общих основаниях.

Налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать НДФЛ и ВС из суммы такого дохода за его счет (пп. 168.1.1 НК).

Начислять ли ЕСВ?

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон № 2464) плательщиками ЕСВ являются, в частности, воинские части и органы, которые выплачивают денежное обеспечение, для военнослужащих (кроме военнослужащих срочной военной службы), лиц рядового и начальствующего состава.

ЕСВ начисляется на сумму денежного обеспечения каждого застрахованного лица, оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности, пособия в связи с беременностью и родами, помощи, надбавки или компенсации в соответствии с законодательством (абзац второй п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).

Обратите внимание: суммы подъемной помощи, которые выплачиваются в случае переезда на новое место службы военнослужащим, которые проходят военную службу по контракту, а также тем, кто состоит на кадровой военной службе, согласно Инструкции № 333 финансируются не за счет средств, предусмотренных на денежное содержание (обеспечение) военнослужащих. Следовательно, эти суммы не являются базой начисления ЕСВ.