ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ
Патентная система налогообложения, как известно, применяется индивидуальными предпринимателями лишь в отношении определенных видов деятельности, в перечень которых входит и розничная торговля.
О порядке применения указанной системы налогообложения в отношении деятельности в сфере розничной торговли, мы расскажем в этой статье.
Патентная система налогообложения на основании пункта 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщиками названной системы в силу статьи 346.44 НК РФ признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения (далее — ПСН) в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ. При этом переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.
ПСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и используется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, в частности, в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой:
• через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м. по каждому объекту организации торговли (подпункт 45 пункта 2);
• через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подпункт 46 пункта 2).
На это обращено внимание и в Письме Минфина России от 12.07.2019 г. N 03-11-11/52072.
При этом розничной торговлей согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация:
— подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ, то есть легковых автомобилей, мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), автомобильного бензина, дизельного топлива, моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонного бензина;
— продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных (как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки) в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания;
— газа;
— грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;
— товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);
— лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
— продукции собственного производства (изготовления).
Вместе с тем, реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях применения ПСН к розничной торговле.
Под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей.
Розничная торговля ЕНВД: расчет и уплата налога
ЕНВД — специальный налоговый режим, не являющийся обязательным для применения юрлицами или ИП. На вмененку налогоплательщик может перейти, если в регионе его работы этот спецрежим не отменен, а также если его деятельность соответствует условиям перехода на ЕНВД. К таковым относятся:
- численность сотрудников;
- организационно-правовая форма;
- осуществление вида деятельности, подпадающего под вмененку.
Чаще всего ЕНВД используют фирмы, осуществляющие розничную торговлю, поскольку этот спецрежим предполагает минимальные требования к учету и отчетности, что позволяет коммерсантам сосредоточить усилия на развитии бизнеса.
Основные аспекты расчета и уплаты вмененного налога для розничных магазинов отражены в статье «Применение ЕНВД в розничной торговле в 2017-2018 годах».
Для расчета ЕНВД в розничной торговле в 2017-2018 годах, как и в прошлые периоды, необходимо знать площадь магазина. Эта информация отражается в декларации по ЕНВД, а значит, служит предметом контроля ФНС. На практике у бухгалтеров и собственников бизнеса возникают споры с инспекторами по вопросу того, что включается в площадь торгового зала.
Подробнее об этом можно узнать и .
В спорных ситуациях компания может опираться на следующие разъяснения Минфина:
- «Определять площадь торгового зала для целей ЕНВД нужно на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов»;
- «Минфин пояснил, что не относится к площади торгового зала на ЕНВД»;
- «Несколько арендованных помещений могут быть одним торговым залом».
Уменьшить площадь торгового зала , отгородив его передвижной конструкцией, нельзя. Об этом можно прочитать в публикации «Нельзя «отгородиться» от ЕНВД витриной».
Если торговый объект представляет собой магазин и демонстрационный зал, то возникает вопрос: нужно ли суммировать их площади для целей обложения единым налогом?
Ответ с опорой на письма финансового ведомства дается в статье «Торговый зал + открытая площадка = ЕНВД?».
Применение ЕНВД в розничной торговле может быть обосновано и в том случае, если предприниматель оказывает дополнительные услуги в своем магазине.
Как правильно оформить допуслуги, подскажет эта статья.
Нужно ли продавцу на ЕНВД облагать премию за выполнение условий договора или сумму, поступившую от возврата товаров, налогами в рамках иных налоговых режимов, читайте в материалах:
- «Премия от поставщика товаров для розницы может считаться доходом, полученным в рамках ЕНВД»;
- «Премия от поставщика за выполнение условий договора может считаться доходом по ”вмененной” деятельности»;
- «Возврат товаров при «розничном» ЕНВД не выходит за рамки этого спецрежима».
Розничная торговля на ЕНВД может осуществляться не только в привычном формате магазина, но и в форме интернет-магазина, по образцам и каталогам, с применением передвижного торгового автомата.
Интернет-торговля на ЕНВД не переводится. Об этом можно прочитать в публикациях «Интернет- торговля вне ЕНВД» и «Интернет-магазин не может быть «вмененщиком».
Однако существует вариант, когда интернет-магазин может применять ЕНВД. Прочитать об этом можно в этой статье.
А о том, как организовать торговлю по образцам на вмененке, расскажет эта публикация.
Об условиях, позволяющих применять ЕНВД, при торговле мебелью по образцам и каталогам, расскажет статья «Можно ли применять ЕНВД при розничной торговле мебелью по образцам и каталогам».
О том, чем отличается развозная торговля от стационарной и как рассчитать вмененный налог, читайте в материале «Развозная торговля на ЕНВД: особенности законодательства».
Нередко продавцы предлагают покупателям приобрести подарочные сертификаты. Попадает ли продажа подарочных сертификатов под ЕНВД, смотрите .
О невозможности применять ЕНВД при розничной продаже собственной продукции напомнил Минфин РФ. Прочитать об этом можно в этой публикации.
Осуществляя розничную торговлю по договору комиссии, фирма может использовать вмененный налоговый режим.
Подробности — в этих материалах:
- «Когда посредник-продавец товаров вправе применять ЕНВД»;
- «Посредник может применять вмененку по рознице»;
- «Комиссионное вознаграждение может быть доходом от ”вмененной” деятельности».
Об особенностях расчета налога при закрытии торговой точки читайте в материале «Как рассчитать ЕНДВ, если торговая точка закрылась?».
Необходимые документы для получения торгового патента
Чтобы получить торговый патент в Киеве и Киево — Святошинском районе, Заказчик должен предоставить следующие документы:
- ксерокопию выписки из ЕГР
- Копия паспорта для ФЛП и справки ЕГРПОУ для ООО
- Копия договора аренды на помещение, где будет зарегистрирован торговый патент
- Копия лицензии на розничную торговлю алкогольными напитками, табачными изделиями при наличии
- Платежное поручение на уплату торгового патента за первый и последний месяц
- Доверенность.
- Стоимость наших услуг составляет 700 грн.
- Дополнительно оплачивается стоимость торгового патента за первый и последний месяц, примерно 400грн/мис. для городов, и примерно 200грн/мис. для сел
- Срок выполнения услуги составляет от 3 до 5 дней.
- Торговый патент выдается сроком на 5 лет
- Консультирование относительно торгового патента.
- Подготовка необходимых документов
- Представительство интересов заказчика в органах государственной власти на всех этапах получения патента
- Отправка / передача готового пакета документов клиенту.
Основные нормативно-правовые документы регулирующие порядок осуществления розничной торговли физическими лицами:
Ø Указ Президента Республики Беларусь от 16.05.2014 № 222 «О регулировании предпринимательской деятельности и реализации товаров индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами» (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 30.03.2015 № 143) (далее – Указ № 222);
Ø глава 35 Налогового кодекса Республики Беларусь;
Ø решение Гродненского областного Совета депутатов от 20.01.2015 №54 (при осуществлении розничной торговли на территории Гродненской области).
Для осуществления розничной торговли гражданам без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя следует знать:
Ø деятельность должна осуществляться самостоятельно без привлечения других лиц
Ø перечень видов реализуемых товаров – ограничен
Ø период реализации — не ограничен
Ø розничная торговля разрешена только на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах
Ø порядок приема наличных денежных средств и ведения учета не установлены
До начала осуществления розничной торговли, при которой установлена обязанность уплаты единого налога, необходимо:
Ø подать в налоговый орган по месту жительства письменное уведомление — указав в нем:
· вид деятельности;
· вид товара;
· период и место осуществления деятельности;
Ø до начала осуществления розничной торговли произвести уплату единого налога. Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и предъявляется налоговым органом на основании поданного письменного уведомления.
* Примечание:
в документе об уплате единого налога плательщику необходимо указать:
· вид деятельности
· вид реализуемых товаров
· период осуществления деятельности
· место осуществления деятельности
Документ об уплате налога хранится в месте осуществления торговли и предъявляется по требованию налоговых органов.
Виды товаров, при реализации которых физические лица
производят уплату единого налога
№ п/п |
Вид реализуемого товара |
Ставки единого налога при осуществлении розничной торговли на территории Гродненской области, за месяц в тыс. руб. |
|||
г. Гродно |
г. Лида |
г. Волковыск, г. Новогрудок, г. Слоним, г. Сморгонь |
другие населенные пункты Гродненской области |
||
1 |
произведения живописи, графики, скульптуры, предметы народных промыслов созданными этими физическими лицами |
320,0 |
300,0 |
290,0 |
250,0 |
2 |
продукция цветоводства, декоративные растения, их семена и рассада |
320,0 |
300,0 |
290,0 |
250,0 |
3 |
котята и щенки — при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки) |
240,0 |
220,0 |
180,0 |
180,0 |
Единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5 в случае осуществления розничной торговли менее 15-ти дней в течение месяца на:
торговых местах
· выставках-продажах
· ярмарках
· в развозной и разносной торговле
Например: гражданин планирует осуществлять розничную торговлю цветами живыми на рынке в г. Гродно в течение 2 дней. До начала осуществления розничной торговли ему необходимо произвести уплату единого налога в сумме 160,0 тыс. рублей (320,0 х 0,5, — где 320,0 – ставка единого налога, установленная в г. Гродно при осуществлении розничной торговли цветами живыми за месяц).
Следует знать.
При выявлении налоговыми органами фактов осуществления розничной торговли физическими лицами без уплаты единого налога — единый налог предъявляется к уплате налоговыми органами с применением коэффициента 5.
Например: налоговыми органами установлен факт осуществления гражданином розничной торговли котятами в г. Гродно без уплаты единого налога. По результатам проверки гражданину следует произвести уплату единого налога в сумме 1200,0 тыс. рублей (240,0 х 5, где 240,0 – ставка единого налога, установленная в г. Гродно при осуществлении розничной торговли котятами за месяц).
Сумма единого налога снижается на:
· 20 процентов – для плательщиков, достигших возраста: мужчины – шестидесяти лет, женщины – пятидесяти пяти лет, независимо от вида получаемой пенсии
Основание: документ, удостоверяющий личность, в котором указан возраст.
· 20 процентов — для плательщиков-инвалидов
Основание: удостоверение инвалида или пенсионного удостоверение, содержащего данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности и сроке, на который она установлена.
· 20 процентов — для плательщиков-родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет
Основание: документ, удостоверяющий личность, и удостоверение многодетной семьи.
· 20 процентов — для плательщиков – родителей (усыновителей), воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет
Основание: документ, удостоверяющий личность, и удостоверение ребенка-инвалида.
При наличии права на снижение одновременно по нескольким основаниям, указанным выше, единый налог понижается на 45 процентов.
Например: Гражданка, достигшая возраста 55 лет (льгота — 20%), одновременно являясь инвалидом 2 группы (льгота — 20%), при представлении в налоговую инспекцию соответствующих документов для исчисления единого налога, вправе воспользоваться льготой в размере 45 %.
· 100 процентов – для плательщиков – родителей (усыновителей), являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования, при условии, что супруг (супруга) плательщика также является инвалидом I или II группы.
Основание: удостоверение инвалида или пенсионное удостоверение, содержащие данные о назначении их владельцам соответствующей группы инвалидности, копия свидетельства о рождении ребенка и (или) справки (ее копии) о том, что ребенок является обучающимся и получает образование в дневной форме получения образования.
Виды товаров, при реализации которых физические лица
освобождаются от уплаты единого налога
№ п/п |
Вид реализуемого товара |
Условия освобождения от уплаты единого налога при осуществлении розничной торговли |
Примечание
|
— овощи и фрукты (в том числе в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения) — иная продукция растениеводства (за исключением продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады) — молочные и кисломолочные продукты (в том числе в переработанном виде) — продукция животноводства (кроме пушнины), полученная от домашних животных (крупный рогатый скот, свиньи, лошади, овцы, козы, кролики, сельскохозяйственная птица) как в живом виде, так и продуктами убоя в сыром или переработанном виде |
Справка местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена плательщиком и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства (родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги, а также близкими родственниками другого супруга, в том числе умершего, на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном плательщику и (или) указанным лицам для строительства и (или) обслуживания жилого дома, ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела. Справка храниться в местах реализации продукции и предъявляется по требованию налоговых органов. Форма справки и порядок ее выдачи установлены Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.2010 № 1935. Справка выдается местным исполнительным и распорядительным органом по месту нахождения земельного участка. |
Следует обратить внимание:
в случае отсутствия, указанной справки, у физического лица возникает обязанность в государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с уплатой соответствующих налогов. |
|
продукция пчеловодства, произведенная на территории Республики Беларусь |
Справка, указанная в пункте 1 настоящей таблицы, либо вместо нее (в случае, когда пасека размещена не на тех земельных участках, которые в установленном порядке предоставлены плательщику, реализующему произведенную им продукцию пчеловодства) ветеринарно-санитарный паспорт пасеки, выданный на территории Республики Беларусь, и (или) свидетельства, оформленного на основании этого паспорта. Документы хранятся в местах реализации продукции и предъявляются по требованию налоговых органов. |
Следует обратить внимание:
в случае отсутствия, указанной справки либо паспорта (свидетельства), у физического лица возникает обязанность в государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с уплатой соответствующих налогов. |
|
непродовольственные товары,бывшие в употреблении у физических лиц, осуществляющих розничную торговлю, и (или) членов их семьи |
соответствие вида реализуемого товара
|
||
лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другая дикорастущая продукция |
соответствие вида реализуемого товара |
При реализации гражданами, без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, товаров, не перечисленных выше, влечет наложение штрафа в размере от 5 до 50 базовых величин, а также выносится предупреждение о мерах ответственности за занятие незарегистрированной предпринимательской деятельностью.
При установлении факта систематического осуществления гражданами розничной торговли товарами, не перечисленными выше, без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, влечет наложение судом штрафа в размере до 100 базовых величин с конфискацией предметов административного правонарушения, орудий и средств совершения административного правонарушения, а также дохода, полученного в результате такой деятельности, или без конфискации.
Инспекция Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по Гродненской области
сначала это 🙂
http://www.citydog.by/post/cvetochnyj-magazin/ 2015 Сколько стоит открыть цветочный магазин в Минске?
…Итак, вы зарегистрировали юр. лицо, в интернете или через знакомых нашли потенциальных поставщиков – и тут встает вопрос денег. Сколько в идеале их нужно на старт?
– В среднем необходимо рассчитывать на 500 – 3 000 долларов на 1 кв. м торговых помещений (чем меньше площадь, тем выше затраты) c оборудованием и товаром, – считает Нина. – Плюс необходим резерв на первое время, пока бизнес станет на ноги (аренда, зарплата – если вы не сами занимаетесь продажами, коммунальные, связь и т.д. – хотя бы на 6 месяцев). Кроме того, нужно предусмотреть расходы на повышение квалификации. Флористика не стоит на месте, для того чтобы быть в тренде, необходимо как минимум посещать мастер-классы, проводимые в Минске, а лучше – основные европейские выставки цветов, в рамках которых ведущие флористы делятся своими секретами.
Дарья оценила свои первоначальные вложения в 5 000 – 7 000 долларов, но и этого не хватило. Девушка вспоминает, что закупила довольно большую партию цветов, какую-то часть из которой просто не купили. Ассортимент нужно было обновлять, а денег на это не было. Зато девушка поняла, что «ездить закупаться надо примерно раз в две недели»…
потом
поиск «продаем цветы учет» «учет в цветочном магазине» «бухгалтерский учет цветочного магазина»
http://www.buh.by/mes.asp?t=215057 12.05.2010 13:27:31 Вопрос: Предприятие организует торговую точку по продаже цветов и сопутствующих товаров…
buh galter.by/t opic/38764/1/ 28 июня 2012, у нас ООО на ОСНО, есть цветочный магазин, цветы покупаем в розницу — поштучно, формируем букеты и продаем уже букеты. Подскажите как правильно вести учет, на каких счетах и тд… если можно проводки
http://www.nalog.gov.by/ru/inye-voprosy/ ВОПРОС: Я планирую выращивать комнатные растения у себя дома и продавать их инд. предпринимателям и магазинам, торгующим цветами. Нужно ли мне самой регистр-ть ИП? Какие налоги я должна буду платить?
Ответ: Согласно пункту 1 Гражданского кодекса РБ под предприн. деятельностью понимается самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления.
С учетом того, что в рассм. ситуации Ваша деятельность направлена на систематическое получение прибыли, то она содержит признаки предпринимательской. Соотв-но осуществление физ. лицом такой деятельности, содержащей признаки предпринимательства, требует регистрации его в качестве ИП.
При реализации комнатных растений другим инд. предпринимателям и организациям Вы вправе применять упрощенную систему налогообложения со дня своей регистрации в качестве инд. предпринимателя.
есть статьи по бухучету и н/о российские, кое-что можно и там почерпнуть, http://www.lawmix. ru/bux/8483 и т.д.
ищите, читайте, потом снова спрашивайте.
Беларусь