Штраф за зарплату в конверте

Черная зарплата представляет собой такой способ оплаты труда, при котором работник официально не трудоустроен и заработную плату получает «в конверте», либо с ним заключен трудовой договор, где указана минимальная зарплата, а на руки он получает иную сумму. Этот способ используют недобросовестные работодатели, которые стремятся понизить размер уплачиваемых налогов и взносов. С точки зрения действующего законодательства такие действия юридических лиц и предпринимателей являются незаконными, и в 2020 году могут повлечь за собой привлечение к ответственности.

Ответственность за черную зарплату для работодателя прежде всего административная, однако иногда неуплата установленных законом налогов может повлечь и уголовную ответственность. В ряде случаев за получение зарплаты «в конверте» привлечь к ответственности можно и работника.

Что грозит работодателю за черную зарплату

Чтобы наказать работодателя за черную зарплату, работник может обратиться:

в Налоговую инспекцию по месту нахождения организации;
в Государственную инспекцию труда;
в Прокуратуру.

По каждому обращению граждан указанные органы проводят тщательную проверку и разрешают вопрос о привлечении организации к ответственности.
Кроме того, уполномоченные органы регулярно проводят самостоятельные плановые проверки, целью которых является обнаружение нарушений в части оплаты труда и уплаты налогов и сборов и последующее наказание работодателя за черную зарплату.

Выявление данными органами фактов выплаты работодателем зарплаты в конверте и, как следствие, неуплата налогов, влечет административную ответственность руководителя организации и соответствующее наказание.

Прежде всего, речь идет о привлечении работодателя к административной ответственности по ст.122, 123 Налогового кодекса РФ. Административный штраф за черную зарплату исчисляется в зависимости от суммы неуплаченного организацией или предпринимателем налога и составляет 20 % от этой суммы.

Кроме того, работодатель может быть привлечен к административной ответственности за неуплату страховых взносов по ст.27 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании». Наказание за такое правонарушение представляет собой штраф 5000 — 10000 рублей.
В ряде случаев за выплату черной зарплаты работодателю грозит и уголовная ответственность, установленная в ст.199 УК РФ. Речь идет о неуплате налогов и сборов в крупном размере. Крупный размер означает, что организацией была не уплачена сумма налогов свыше 2 млн. рублей, если доля неуплаченных налогов составляет более 10 процентов от всей суммы, подлежащей уплате. Также крупным размером считается неуплата налогов на общую сумму свыше 6 млн. рублей.

Наказание по ст.199 УК предполагается следующее:

штраф от 100 000 до 300 000 рублей;
принудительные работы сроком до 2 лет;
арест на срок до 6 месяцев;
лишение свободы до 2 лет.

При наличии квалифицирующих признаков размер штрафа увеличивается и составляет от 200 тыс. до 500 тыс. рублей.

На практике наказание в виде лишения свободы за налоговые преступления применяется очень редко. К реальному лишению свободы по статистике приговариваются только около 5% подсудимых. Около 45% приговариваются к условному сроку, и около 50 % — к уплате штрафа.

Возможна и гражданско-правовая ответственность работодателя перед работником – в том случае, когда черная зарплата не выплачивается работнику вовремя. В такой ситуации работнику потребуется обратиться в суд с иском об установлении факта трудовых отношений и взыскании недоплаченной заработной платы (когда он не трудоустроен официально). А когда трудовой договор был подписан сторонами, однако в нем была установлена заработная плата меньше той, что на самом деле выплачивалась сотрудникам, то работнику придется попробовать доказать реальный размер оплаты труда.

Обратившись с иском, работник сможет взыскать невыплаченную зарплату, а все судебные расходы (в том числе, на оплату юридических услуг) будут возложены на работодателя. Кроме взыскания зарплаты работник вправе требовать выплаты процентов за задержку заработной платы, они составляют 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной зарплаты за каждый день задержки.

Какие госорганы могут интересоваться характером зарплаты?

В настоящее время проверять выплату серой заработной платы могут сразу два контролирующих органа — налоговые инспекции (в целях доначисления НДФЛ) и внебюджетные фонды (в целях выявления недоимки по страховым взносам). А это говорит о том, что компания может серьезно поплатиться за выплату «серой» заработной платы.

Ответственность

Неуплата налогов:

штраф в размере 20% от суммы НДФЛ, подлежащей удержанию или перечислению в бюджет (ст. 123 НК РФ и Письмо Минфина России от 19.03.2013 № 03-02-07/1/8500);
пени (ст. 75 НК РФ);
если выплата «серой» заработной платы будет выявлено в результате проверки, то компания может быть привлечена к административной ответственности (ст. 15.11 КоАП РФ);
а в отдельных случаях и к уголовной ответственности (ст. 199.1 УК РФ), но это — крайне редко.

Примечание: применение штрафных санкций не освобождает компанию от обязанности перечислить в бюджет удержанную сумму налога! (п. 5 ст. 108 НК РФ).

Неуплата страховых взносов:

Что будет являться доказательством выплаты «серой» зарплаты?

Неофициальная ведомость

Зачастую компании фиксируют выдачу серой зарплаты в неофициальной ведомости. При этом проверяющие считают, что такая ведомость является доказательством выплаты части заработной платы «в конверте», и судьи зачастую соглашаются с ними. Так, расчетные и платежные ведомости, содержащие все необходимые данные для исчисления реальной зарплаты, расходные кассовые ордера, подписи сотрудников в получении денег, а также подписи руководителя и главного бухгалтера подтверждают выплату неучтенных доходов (Определение ВАС РФ от 23.03.2012 N ВАС-2574/12). Однако в данном случае важным является не просто наличие этих документов, а наличие подписанных документов.

Неофициальная ведомость может подтвердить выплату серой зарплаты в случае, если:

ведомость не является единственным доказательством, а факт серых выплат подтверждает совокупность доказательств;
ведомость подписана надлежащими лицами (директором, работниками и т.д.) или удостоверена иным образом, например печатью;
документ, пусть и составленный не по форме, с достоверностью подтверждает факт ведения двойной бухгалтерии и выплаты серой зарплаты. Например, суд принял в качестве надлежащего доказательства тетрадь, содержащую даты и личные подписи работников о получении ими денежных средств, которая является надлежащим доказательством выплаты обществом неофициальной зарплаты.

Суды отказываются принять неофициальную ведомость в качестве подтверждения выплаты серой зарплаты в следующих случаях:

несмотря на наличие неофициальной ведомости, работники налоговой инспекцией не опрашивались, а ведомость ими не подписывалась;
документы не содержат обязательных реквизитов и не могут считаться надлежащим доказательством;
документ получен с нарушением процессуальной процедуры, например вне рамок налогового контроля;
ведомость без подписей сотрудников, генерального директора или главного бухгалтера, а также без названия компании, не будет принята судом во внимание.

Протоколы допроса сотрудников

Показания сотрудников являются веским основанием, подтверждающим выплату неофициальной зарплаты, но только в совокупности с иными доказательствами (Определение ВАС РФ от 23.03.2012 № ВАС-2574/12). В то же время протоколы допроса бывших сотрудников далеко не всегда являются основанием для привлечения компании к налоговой ответственности, например, суд не принял показания свидетеля в качестве надлежащего доказательства выплаты серой зарплаты, поскольку данный человек был уволен по ст. 81 ТК РФ за прогулы. А также если меньшая часть действующих сотрудников признались в получении «конвертов», или свидетельские показания противоречивы, то это обстоятельство еще не является доказательством уклонения компании от уплаты зарплатных налогов.

Протоколы допроса (опроса) не всегда гарантируют победу в суде, например, протоколы должны соответствовать формальным требованиям, так как их отсутствие дает основание заявлять об их незаконности, а следовательно, недопустимости как доказательств в суде. Согласно ст. 99 НК РФ в документе указываются:

Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в свое время не принял в качестве доказательств опросы, поскольку в них отсутствовали паспортные данные свидетелей, их проживание по указанным адресам не подтверждалось.

Объявления о вакансиях

Практика показывает, что «серую» заработную плату также могут выдать объявления о вакансиях (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.04.2009 № А82-12214/2007-27). Опять же, подобные доказательства принимаются судом только наряду с другими, в противном случае суд может сказать, что объявления содержат ориентировочный уровень заработка, а фактический размер может быть выше или ниже заявленного (Постановление ФАС Уральского округа от 08.04.2009 N Ф09-1768/09-С3).

В случае, если физическое лицо нашло объявление о вакансии на интернет-сайте, необходимо заверить распечатанное объявление нотариально. Если использовать распечатку интернет-страницы в качестве доказательства без нотариального удостоверения необходимо обеспечить суду возможность для обозрения интернет-страницы в судебном заседании т.е. принести в суд ноутбук с доступом в интернет и заявить одновременно ходатайство об обозрении интернет-сайта и о приобщении распечатки интернет-страницы на бумажном носителе.

2-НДФЛ

Данная справка, представленная для получения кредита или ссуды, если в ней сумма дохода превышает официальную зарплату, также насторожит проверяющих. Однако, по мнению судей, отраженный в справке размер дохода не является доказательством его фактической выплаты работодателем (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.12.2010 № А56-38852/2009).

Иные доказательства

Если зарплата сотрудников на предыдущем месте работы была значительно выше, то это является одним из аргументов в пользу серых выплат (Постановление ФАС Уральского округа от 30.10.2008 № Ф09-12287/06-С2). Наконец, о выплате неофициальных доходов могут свидетельствовать и другие косвенные доказательства. Это, в частности, значительное и единовременное повышение окладов, снятие подотчетных сумм в день выдачи зарплаты, покупка сотрудниками дорогостоящего имущества, которое они не могут приобрести на официальную зарплату.

○ Как доказать получение неофициальной зарплаты?

Если вы по каким-либо причинам решили вывести своего работодателя на чистую воду и доказать свой реальный доход, могу порекомендовать такой алгоритм действий.

Обратитесь в бухгалтерию с просьбой выдать справку о реально полученных вами доходах, мотивировав необходимость такого документа, например, получением кредита. Такое документальное подтверждение будет существенным доказательством получения серых доходов.
Найдите свидетелей, готовых подтвердить размер вашего реального дохода. Такими свидетелями могут быть коллеги, члены семьи и другие лица.
Соберите все другие возможные доказательства выплат, выданных вам работодателем. Это могут быть расчетные листки, копии ведомостей, и другие документы, которые учитывают реально выплаченные суммы работникам.

○ Что делать и куда жаловаться?

Итак, первое, что необходимо предпринять для отстаивания своих прав и наказания недобросовестного работодателя – это обратиться в ИФНС с сообщением о том, что работодатель выплачивает сотрудникам серую зарплату и ведет двойную бухгалтерию. При этом основанием для проверки налоговиками фирмы на предмет неуплаты налогов и ухода от них может послужить даже анонимный звонок.

Параллельно можно обратиться и в такие государственные ведомства, как Государственная жилищная инспекция и прокуратура. К обращению желательно приложить все доказательства получения теневых доходов, собранные по рекомендациям, приведенным мною выше.

Все остальное уже будет относиться к компетенции специализированных структур. Ваша задача здесь будет состоять только в инициировании процесса – обращении в ИФНС и другие структуры.

Сложности с оформлением кредита в банке, потеря пенсии, вопросы при компенсации больничных — это только некоторые из проблем, которые могут возникнуть при получении серых зарплат. Чем еще грозят такие выплаты, FINANCE.TUT.BY разбирался вместе с юристом адвокатского бюро REVERA Дарьей Ермак.

Фото носит иллюстративный характер. Фото: Александра Квиткевич, TUT.BY

Работник с начисленной зарплаты уплачивает подоходный налог (13%), а также взносы в ФСЗН (1%). Наниматель выступает здесь в роли агента и только перечисляет платежи в бюджет.

При этом работодатель делает взносы в ФСЗН на социальное и пенсионное страхование в размере 34% от официально начисленной зарплаты и взносы в «Белгосстрах» на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на работе. По ним ставка может отличаться в зависимости от условий труда, но для большинства организаций это 0,6% от зарплаты.

Зарплата, налоги и взносы с которой выплачены частично, называется серой. Такая схема позволяет нанимателям уйти от уплаты обязательных страховых взносов, а работникам — сэкономить на подоходном налоге.

Какие риски для работника?

Сложности с оформлением кредита в банке и потеря пенсии

Сумма запрашиваемого и выдаваемого кредита может быть привязана к размеру зарплаты работника. От нее также зависит итоговый размер предоставляемых денег. Что касается пенсии, то те периоды, когда компания не делала взносы в ФСЗН, не будут засчитывать в стаж для назначения пенсии. В результате это отразится на ее размере.

Вопросы при компенсации больничного, выплат по беременности и родам, оплате командировок

Пособие по нетрудоспособности бухгалтерия также рассчитывает, исходя из официальной и закрепленной в договоре зарплаты. Поэтому, если в договоре прописана минималка, то на достойный размер компенсации можно не рассчитывать.

Проблемы при получении выплаты при увольнении

В день увольнения работнику должны быть выплачены все причитающиеся деньги. Сюда относится зарплата за период работы перед увольнением и денежная компенсация за неиспользованный отпуск. Также работник может претендовать на командировочные расходы, премию, пособие по временной нетрудоспособности, компенсацию за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику, выходное пособие, коэффициент трудового участия и т.д.

Все эти выплаты наниматель будет высчитывать, исходя из официальной (закрепленной в трудовом договоре) зарплаты.

Невозможность получить отпускные в полном объеме и проблемы с получением визы

Исходя из зафиксированной в трудовом договоре зарплаты также начисляют отпускные. Что касается визы, то некоторые посольства и консульства требуют предоставить справку о зарплате за последние 3, 6 или 12 месяцев, чтобы подтвердить платежеспособность.

Крупные покупки — под контролем

Оплата обучения, покупка квартиры или дома, автомобиля — все это находится под контролем ряда государственных органов, и у человека в любой момент могут потребовать предоставить декларацию для установления источника доходов и их размера.

И самое главное для работника: отсутствие каких-либо гарантий получения оговоренной оплаты своего труда.

Важно помнить, что схема с получением серой зарплаты будет работать только в бесконфликтной ситуации. Если наниматель по какой-то причине решит уклониться и не выполнить договоренность, работник не сможет взыскать с него недополученное, а будет претендовать только на те суммы, которые зафиксированы в трудовом договоре.

Чем грозит серая выплата зарплаты нанимателю?

С компании, которая выплачивает зарплаты в «конвертах», могут взыскать два штрафа — 40% от неуплаченной суммы налога (не менее 255 рублей) и 20% от неуплаченной суммы в ФСЗН.

Серые схемы выплаты могут свидетельствовать о том, что у организации-нанимателя есть неучтенная выручка от реализации товаров, работ или услуг. За это нарушение законодательством также предусмотрена ответственность.

В большинстве случаев за выплаты в «конвертах» полагается только штраф. Однако законодательством предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты сумм налогов и сборов. Санкция предусматривает штраф, арест или ограничение (лишение) свободы на срок до трех лет.

Черная зарплата — ответственность работника

Работник, получающий зарплату в конверте, также может понести ответственность. Между тем, это может произойти лишь в том случае, когда работник осведомлен о том, что налоговые отчисления из его заработной платы работодатель не удерживает и не уплачивает. Если работник получает денежные средства за труд наличными, но при этом полагает, что из его зарплаты уже произведено удержание, наказать его за это нельзя.

А вот если работник изначально был в сговоре со своим начальством, то это влечет определенные последствия. Во-первых, при получении дохода, с которого не произведено удержание НДФЛ, работник должен сам до 30 апреля последующего года указать его в декларации и уплатить налог. Если он этого не делает, налоговый орган может взыскать с него НДФЛ и пени.

За непредставление декларации работника могут подвергнуть штрафу в размере 5% от невыплаченной суммы налога, за каждый полный или неполный месяц со дня, когда ее нужно было представить. Неуплата НДФЛ в крупном размере повлечет и уголовное наказание. Так, статьей 198 УК РВ закреплена уголовная ответственность за уклонение физического лица от уплаты налогов и сборов путем непредставления налоговой декларации или иных обязательных документов, либо путем включения в перечисленные документы заведомо ложных сведений.

Уголовная ответственность может возникнуть в случае неуплаты налогов в крупном размере, то есть на сумму более 600 тыс. руб. за три года. Наказание по ст. 198 УК РФ представляет собой штраф в размере 100 000 — 300 000 руб., принудительные работы до года, арест до шести месяцев, лишение свободы до одного года.

25 февраля 2020 Пригодится для: Предприниматели

Плачу зарплату частично в конверте, раньше вообще полностью, теперь боюсь, что на меня пожалуются работники. Сейчас все такие умные стали, ни уволить, ни выругать нельзя…

Вопроса нет, но мы предполагаем, что вы хотите знать, как рискуете, продолжая выплачивать «серую зарплату» своим сотрудникам.

Из-за зарплаты в конверте рискуют все: сотрудник — что когда-то не получит столько, сколько ему обещали; что отпускные и больничные будут минимальными и не будет положенных выплат при увольнении. А работодателя могут серьёзно оштрафовать.

Проверки Гоструда — 2020: что надо знать ФЛП

Если платите «чёрную зарплату», т. е. работники у вас не оформлены официально, налоги с зарплаты не удерживаете — вы нарушаете законодательство о труде.

Ведь работодатель — налоговый агент свои работников, удерживает и уплачивает НДФЛНалог на доходы физических лиц , ВСВоенный сбор и за свой счёт ЕСВЕдиный социальный взнос.

Сейчас за допуск к работе человека без трудового договора и выплату зарплаты «в конверте» за первое нарушение применяют предупреждение. За повторное нарушение в течение двух лет штраф будет уже 30 минималок, а это 141690 грн в 2020 году.

С «серой зарплаты» налоги платят частично — официально платят только часть зарплаты, с неё удерживают и перечисляют налоги, а остальное — в конверте, мимо бухгалтерии. То есть трудовые отношения с человеком оформлены, но часто официально он получает минималку, с которой платятся налоги, а наличными доплачивают неофициальную часть. Так работодатель значительно экономит на налогах.

Но всё равно часть зарплаты без уплаты налогов и сборов — это также нарушение.

Если официально работник на минималке, в 2020 году — 4723 грн в месяц, с этой суммы работодатель удерживает и уплачивает:

НДФЛ: 4723 грн × 18% = 850,14 грн.

ВС: 4723 грн × 1,5% = 70,85 грн.

За свой счёт ещё уплачивает ЕСВ: 4723 грн × 22% = 1039,06 грн.

Всего — 1960,05 грн налогов и сборов с одной зарплаты.

«Чистыми» на руки человек получает: 4723 грн − 850,14 грн − 70,85 грн = 3802,01 грн.

Если в конверте доплачиваете ещё 5 тыс. грн, получается, что бюджет недополучает 2075 грн с одного человека.

Вы правы, обиженный работник может в любой момент пожаловаться, что платите зарплату с нарушением, причём не только в Гоструда, но и в прокуратуру, налоговую и все органы, о которых знает. Это может стать поводом для проведения проверки, во время которой могут вскрыться другие нарушения.

У нас нет для вас решения, кроме как платить «белую» зарплату, с которой заплачены все налоги.

На всякий случай напомним: зарплату надо выплачивать два раза в месяц, в рабочие дни. Промежуток между выплатами — не больше 16 к. д., не позднее семи дней после окончания месяца, за который её выплачивают (ст. 115 КЗоТ).

Например, аванс выплачиваете до 16-го числа текущего месяца, зарплата за вторую половину — 3-го числа следующего.

Если вы и сроки выплаты нарушаете, платите и без того «серую» зарплату раз в месяц — это нарушение и повод для штрафа. Размер такого штрафа — 14169 грн (три минимальные зарплаты).